Конспект лекций. Учет видов экономической деятельности

1.4.5. Баланс и отчетность


Данные бухгалтерского учета , сгруппированные на бухгалтерских счетах , в дальнейшем обобщаются в финансовой отчетности предприятий . Финансовую отчетность составляют таким образом , чтобы предоставить информацию о состоянии активов , капитала и обязательств , о доходах, расходах и финансовых результатах , движении денежных средств и капитала. Главной формой финансовой отчетности является баланс ( от лат. Bis lans - две чаши).
Баланс [П (С ) БУ 1] - это отчет о финансовом состоянии предприятия , который отображает на определенную дату его активы , обязательства и собственный капитал (приложение В).
Баланс - это двусторонняя таблица , в которой левая часть - это актив , а правая - пассив.
В активе сгруппированные активы предприятия; в нем три раздела - "Внеоборотные активы" , "Оборотные активы" и " Расходы будущих периодов".
В пассиве пять разделов - " Собственный капитал" , "Обеспечение будущих расходов и платежей" , "Долгосрочные обязательства" , "Текущие обязательства" , "Доходы будущих периодов".
Каждый раздел состоит из статей согласно объектов бухгалтерского учета и счетов. В активе отражаются остатки по счетам классов 1-3 , в пассиве - классов 4-6. Счета классов 7-9 предназначены для составления формы № 2 финансовой отчетности " Отчет о финансовых результатах".
Актив = Пассив или балансовое уравнение Активы = Капитал Обязательства.
Итог баланса , который одинаков в активе и пассиве , называется валютой баланса.
Баланс необходим для контроля за наличием и структурой активов , капитала и обязательств предприятия , для анализа финансового состояния предприятия , его платежеспособности , ликвидности и т.д. .
Бухгалтерская отчетность - это отчетность, составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворения потребностей определенных пользователей.
Бухгалтерская отчетность предприятия включает в себя финансовую , налоговую и статистическую отчетность.
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность , которая содержит информацию о финансовом состоянии , результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.
Отчетным периодом считается год , промежуточная финансовая отчетность подается ежеквартально.
Состав финансовой отчетности
квартальная:
- Форма № 1 - "Баланс" [П (С) БУ 2 ] , приведен в приложении ;
- Форма № 2 - "Отчет о финансовых результатах" [ ЩС ) БУ 3 ] , приведен в приложении Г.
годовая:
- Формы № 1, 2;
- Форма № 3 - "Отчет о движении денежных средств" [П (С) БУ 4 ];
- Форма № 4 - "Отчет о собственном капитале" [П (С) БУ 5 ];
- Форма № 5 - " Примечания к финансовой отчетности» [14].
Порядок представления финансовой отчетности регламентировано приказом Министерства финансов Украины [13].
Влияние хозяйственных операций на баланс. Хозяйственные операции обусловливают определенные изменения в балансе. Например , оплата счетов поставщика приводит к уменьшению валюты баланса на сумму оплаты , так уменьшается остаток по субсчету 311 ( актив баланса) и по счету 63 ( пассив баланса).
Различают четыре типа операций , влияющих на баланс.
В табл. 1.3 приведены баланс , в котором только несколько статей.
Таблица 1.3

Теперь рассмотрим четыре типа операций , влияющих на баланс. Для этого под суммами соответствующих статей вписуватимемо те суммы , которые добавляются или вычитаются из них в результате приведенных хозяйственных операций.
1) Увеличение одних активов и уменьшения других активов ( актива баланса) на ту же сумму ; валюта баланса не изменится.
Получено в кассу с текущего счета 100 грн. :
Т ЗО К- т 311 100 грн.
2) Увеличение одних статей пассива баланса ( капитала и обязательств ) и уменьшения других статей пассива на ту же сумму ; валюта не изменится.
Часть прибыли (200 грн. ) Использованы на увеличение уставного капитала:
Д -т 44 К -т 40 200 грн.
3) Увеличение актива и пассива на одну сумму; валюта баланса увеличивается на ту же сумму.
Оприходованы материалы от поставщика на сумму 70 грн. :
Д- т 20 К -т 63 70 грн. :
4) Одновременное уменьшение актива и пассива ; валюта уменьшится на ту же сумму.
Погашена задолженность перед поставщиками с текущего счета в сумме ЗО грн. :
Д- т 63 К- т 311 ЗО грн.
После выполнения всех приведенных операций валюта баланса увеличится на 40 грн. (70 -30). Этот же результат получим , когда определим остатки на конец периода по всем статьям.
Итак , благодаря двойной записи в бухгалтерском балансе актив всегда равен пассиву после любых хозяйственных операций. И это одна из иллюстраций четкости и гармоничности бухгалтерского учета.

<- 1.4.4. Бухгалтерские счета и двойная запись 1.5. Синтетический и аналитический учет , учетные регистры ->