Конспект лекций. Учет видов экономической деятельности

2.1.1. Учет кассовых операций


Кассовые операции - это операции , связанные с приемом , хранением , выдачей наличных денег кассами банков , предприятий , организаций.
Все предприятия согласно законодательству хранят свои средства в банках. Для осуществления операций с наличными на предприятиях создаются кассы.
Касса предприятия [3] - помещение или место , предназначенное для приема , выдачи и хранения наличных средств , других ценностей и кассовых документов , где , как правило , ведется кассовая книга.
Касса должна быть специально оборудована , а средства храниться в металлическом шкафу. Выдача денег осуществляется через окошко , при закрытых дверях. Доставка полученной наличности из банка осуществляется в случае необходимости , с охраной; нельзя перевозить наличные в общественном транспорте.
С кассиром обязательно заключается договор о материальной ответственности.
Предприятия могут рассчитываться наличными как за счет средств , полученных в банке , так и за счет наличной выручки. Сумма наличного расчета с одним предприятием (предпринимателем) не должна превышать 10 тыс. грн. в день. Эти ограничения не касаются расчетов с физическими лицами , бюджетами , государственными целевыми фондами , а также расчетов за потребленную электроэнергию , за закупленную сельхозпродукцию т.д. .
Предприятию устанавливается лимит остатка наличности в кассе одним из обслуживающих банков по выбору предприятия. В другие
банки , где предприятие имеет текущие расчеты , подаются копии заявления- расчета с установленным лимитом кассы. Штраф за превышение лимита наличности в кассе [1] взимается в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день. В дни выплаты заработной платы в течение трех дней разрешается превышение лимита наличности в кассе.
Инвентаризация кассы проводится внезапно в сроки , установленные руководителем . Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации. Излишки приходуются в доход предприятия , недостатка относят на кассира (кроме случаев краж , стихийных бедствий и т.п.).
Движение средств в кассе оформляется такими первичными документами [ 5]:
- Приходный кассовый ордер (форма № КО -1);
- Расходный кассовый ордер (форма № КО -2);
- Платежные , расчетно -платежные ведомости.
Прием наличности в кассу предприятия оформляют приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером. При приеме наличности выдается квитанция с подписями главного бухгалтера и кассира и печатью. На деньги , полученные в банке по денежному чеку , тоже оформляют приходный кассовый ордер.
Выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям , подписанным руководителем и главным бухгалтером.
Прием и выдачу наличности по кассовым ордерам осуществляют только в день их выписки. Кассовые и другие расходные документы сразу после получения или выдачи денег по ним подписываются кассиром , а на приложенных к ним документах ставится штамп или надпись «Оплачено» с указанием даты.
Кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров (форма № КО-3 или № КО- За).
аналитический учет
Регистром аналитического учета по учету кассовых операций является кассовая книга ( форма № КО -4).
Каждая операция по каждому приходным и расходным кассовым ордером записывается в кассовую книгу в день ее осуществления.
Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывной , это отчет кассира , который ежедневно передается в бухгалтерию с приложенными кассовыми ордерами под роспись в кассовой книге.
Листы кассовой книги должны быть пронумерованы , прошиты , скреплены печатью предприятия и количество их заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера.
Исправления в кассовой книге не допускаются; сделаны исправления (текущего дня) заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Разрешается ведение кассовой книги на компьютере.
Синтетический учет ведется на активном счете 30 «Касса» , субсчета:
301 "Касса в национальной валюте";
302 "Касса в иностранной валюте".
Поступление денег отражается по дебету , расходование - по кредиту счета . В балансе сальдо этого счета отражается в разделе 2 актива.
Регистры синтетического учета:
- Полная журнально -ордерная форма - Журнал- ордер 1 , Ведомость 1 ;
- Сокращенное журнально -ордерная форма - Журнал- ордер 1 , Ведомость 1 ;
- Упрощенная форма - Ведомость 1-м ( или В -4).
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций представлены в табл. 2.1.
Таблица 2.1

<- 2.1. Учет денежных средств и расчетов 2.1.2. Учет расчетов с подотчетными лицами ->