Федосов В.М.. Бюджетный менеджмент (2004)

К периодической отчетности относят месячные и квартальные звити. Сводные месячные

К периодической отчетности относят месячные и квартальные звити.
Сводные месячные отчеты о кассовом исполнении Государственного бюджета подаются управлениями Государственного казначейства в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе средствами телекоммуникационной связи с обязательным подтверждением их в бумажной форме в Главное управление Государственного казначейства Украины в срок до 12 числа месяца следующего за отчетным. Месячные отчеты об исполнении Государственного бюджета состоят территориальными органами Госказначейства в тысячах гривен за нарастающим итогом с начала года и по показателям новой бюджетной классификации, имеющих внутреннюю иерархическую структуру кодив.
Месячный отчет об исполнении Государственного бюджета состоит из двух частей:
Доходи.
Видатки.
Отчет по доходам Государственного бюджета составляется органами Госказначейства в разрезе следующих групп:
Налоговые надходження.
Неналоговые надходження.
Доходы от операций с капиталом.
Официальные трансферти.
Государственные целевые фонди.
Отчет по доходам (стр.) органы Госказначейства составляют соответственно кодов бюджетной классификации на основании аналитического учета доходов (ф. № 5-ф), данные которого к составлению отчета должны быть сверены с органами Государственной налоговой администрации и банковской ежемесячной отчетности по форме № 412 . В графе 3 представленной формы отчетности «Выполнено с начала года» отражается общая сумма доходов по соответствующему коду бюджетной классификации с учетом поступлений по взаимозачету, возмещению НДС, векселях, валюте и взаимных расчетах между бюджетами.
Отчет по расходам Государственного бюджета органы Госказначейства составляют на основании аналитического учета кассовых расходов (ф. № 3-ф), который также ведется:
в личной карточке при оплате счетов;
карточке учета ассигнований и кассовых расходов при перечислении средств через территориальные органы Госказначейства;
и на основании проверенных отчетов предприятий, учреждений и организаций (распорядителей средств) по форме № 2-мдб.
В графе 1 «Код бюджетной классификации» указаны коды, цифры которых отражают структуру новой бюджетной классификации расходов, а именно:
трехзначные - классификация по ведомственной структуре;
четырехзначные - экономическая классификация;
шестизначные - функциональная класификация.
В графе 3 «Остаток бюджетных средств на начало года» отражается сумма средств на регистрационных / бюджетных счетах учреждений, которая находилась на начало року.
В графе 4 «Поступило средств за отчетный период» указываются суммы средств, выделенных из бюджета и поступивших на регистрационный / бюджетный рахунок.
В графе 5 «Кассовые расходы» отражаются суммы проведенных за отчетный период кассовых расходов из регистрационных / бюджетных рахункив.
В графе 6 «Остаток бюджетных средств на конец отчетного периода» отражается остаток средств на регистрационных / бюджетных счетах учреждений на конец отчетного периода (гр.6 = гр.3 гр.4-гр.5).
Управление Государственного казначейства в Автономной Республике Крым, в областях, городах Киеве и Севастополе составляют сводные месячные отчеты об исполнении Государственного бюджета на основании отчетных данных, представленных территориальными отделениями Госказначейства и данных бухгалтерского учета по доходам и расходам, проведенных непосредственно соответствующим управлением Держказначейства.
Квартальная отчетность органов казначейства об исполнении Государственного бюджета состоит из следующих документов:
Баланс исполнения Государственного бюджета (ф. № 1);
Отчет о выполнении Государственного бюджета (ф. № 2);
Отчет о выполнении плана по штатам и учреждений, находящихся на государственном бюджете (ф. № 3)
Отчет о задолженности бюджетных учреждений (ф. № 7).
Квартальные отчеты об исполнении Государственного бюджета состоят территориальными органами Госказначейства в тысячах гривен за нарастающим итогом с начала года и представляются средствами телекоммуникационной связи в срок до 30 числа первого месяца следующего квартала Главному управлению Государственного казначейства.
Управление Государственного казначейства составляют сводные квартальные отчеты об исполнении Государственного бюджета на основании отчетов, представленных территориальными отделениями Держаказначейства и данных бухгалтерского учета по доходам и расходам, проведенных непосредственно управлиннями.
Министерство финансов Автономной Республики Крым, финуправления государственных администраций областей, городов Киева и Севастополя подают Главному управлению Государственного казначейства «Месячные отчеты об исполнении местного бюджета» телеграфу или по телетайпу до 12 числа следующего за отчетным месяцем. В месячном отчете содержится информация о доходах, поступивших с начала года и расходы, проведенных с начала года. Информация подается в месячной отчетности нарастающим итогом. Доходы и расходы указываются в разрезе кодов бюджетной класификации.
Месячный отчет об исполнении местного бюджета состоит из трех частей:
Доходи.
Видатки.
Источники финансирования дефициту.
Отчет по доходам местного бюджета составляется в разрезе следующих групп:
Налоговые надходження.
Неналоговые надходження.
Государственные целевые фонди.
Официальные трансферти.
Эту часть отчета составляют соответственно кодов бюджетной классификации на основании аналитического учета доходов (ф. № 5-ф).
Отчет по расходам местного бюджета составляют на основании аналитического учета кассовых расходов (ф. № 3-ф). В этой части отчета указываются:
Расходы по функциональной класификациею.
Расходы по экономической класификациею.
В третьей части отчета также согласно кодам бюджетной классификации отмечают:
Финансирование за счет средств бюджетов различных уровней и государственные фондив.
Финансирование за счет займов Национального банка Украини.
Финансирование за счет коммерческих банкив.
Другое внутреннее финансування.
Квартальная отчетность местных финансовых органов системы Министерства финансов, а именно Министерства финансов Автономной Республики Крым, финуправлений государственных администраций областей, городов Киева и Севастополя, состоит из следующих документов:
Баланс исполнения бюджета (ф. № 1);
Отчет об исполнении бюджета (ф. № 2);
Распределение расходов бюджета по отдельным кодам бюджетной классификации;
Отчет о выполнении плана по сети, штатам и учреждений, находящихся на местных бюджетах (ф. № 3)
Справка об использовании средств внебюджетного фонда местных Советов народных депутатов (ф. № 4).
Данные о выполнении соответствующего местного бюджета указываются в квартальной отчетности в разрезе кодов бюджетной классификации в тысячах гривен. Так, в отчете по ф. № 1 показывают остатки бюджетных средств на счетах по учету исполнения бюджета на конец отчетного периода. В отчете по ф. № 2 доходы и расходы соответствующего бюджета показывают в трех разрезах:
утвержден на отчетный период;
план с учетом внесенных изменений на отчетный период;
виконано.
В отчете по ф. № 3 показывают фактическое наличие учреждений, детей, учащихся, граждан, штатных единиц учреждений и организаций и т.д.. на конец отчетного периоду.
В «Справке об использовании средств внебюджетного фонда местных Советов народных депутатов» показывают
остатки средств фонда на начало года;
поступило средств на счет фонда в банке;
расходы за счет средств фонда;
остатки средств фонда на конец отчетного периоду.
Все указанные формы квартальной отчетности подписывают руководитель финансового органа, начальник бюджетного отдела финоргану и главный бухгалтер. Отчет подается по срокам, установленным Главным управлением Государственного казначейства, а именно, с 23 числа первого месяца следующего за отчетным кварталом до 27 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. Сроки устанавливаются соответствующими индивидуальными листами.
Квартальные отчеты нижестоящие финансовые органы составляют в таком же объеме и подают в соответствующие вышестоящие финансовые органы до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На основе отчетов нижестоящих финансовых органов готовятся отчеты об исполнении бюджета Республики Крым, бюджетов областей, городов (г. Киева и Севастополя).
Форма квартального отчета об исполнении местных бюджетов (по. ф. № 2) подается на стр.. .



8.3. Годовая отчетность об исполнении бюджета и порядок ее затвердження
Отчеты об исполнении республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областного, городского (кроме городов районного подчинения), районного, районного в городе бюджета составляют соответственно Министерство финансов АРК, финансовые управления (отдел) исполнительных органов областного, городского, районного, районного в городе Совета народных депутатов , о выполнении городского бюджета (городов районного подчинения), поселкового и сельского бюджета - исполнительные органы соответствующих Советов народных депутатив.
Министерство финансов Автономной Республики Крым, финуправления государственных администраций областей, городов Киева и Севастополя составляют годовые отчеты об исполнении бюджета на основе представленных до 10 февраля года, следующего за отчетным, отчетов нижестоящих финансовых органив.
В объем годовых отчетных документов по выполнению местного бюджета включаются следующие формы:
Баланс исполнения бюджета (ф. № 1);
Отчет об исполнении бюджета по доходам и расходам (ф. № 2);
Распределение расходов бюджета в соответствии с кодами бюджетной классификации;
Отчет о выполнении плана по сети, штатам и учреждений, находящихся на местных бюджетах (ф. № 3)
Отчет об исполнении смет по специальным средствам (ф. № 4);
Справка об остатках средств в расчетах, материалах и основных средствах учреждений, состоящих на местных бюджетах;
Данные о наличии и движении основных средств учреждений, находящихся на местных бюджетах (ф. № 6);
Справка о поступлении и использовании средств фонда всеобуча;
Справка о расходах по оплате бесплатно предоставляемых работникам квартир и коммунальных услуг;
Отчет о недостатке и кражи денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях, находящихся на местных бюджетах (ф. № 15);
Справка о расходах по фонду оплаты труда работников учреждений, находящихся на местных бюджетах;
Справка о суммах, направленных на расходы за счет целевых коштив.
Из перечня документов видно, что многие формы годовой отчетности входит в перечень документов квартальной отчетности, а именно: Ф.Ф. № 1, № 2, № 3, № 4 и «Распределение расходов бюджета по отдельным кодам бюджетной классификации». Все остальные формы отчетности входят только в состав ричнои.
В «Справке об остатках средств в расчетах, материалах и основных средствах учреждений, состоящих на местных бюджетах» показывают остатки на начало и конец года по следующим показателям:
Дебиторы (расчеты с подотчетными лицами, по недостачам, по социальному страхованию, с прочими дебиторами и кредиторами и т.д..) И кредиторы (расчеты по социальному страхованию, по социальным видам платежей, по платежам в бюджет, с депонентами, другими кредиторами, с рабочими и служащими, с пенсионным фондом и т.д..).
Основные средства (здания; сооружения; передаточные устройства, машины и оборудование; белье, постельные принадлежности, одежда и обувь, транспортные средства; инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь; библиотечный фонд, другие основные средства; индексация балансовой стоимости основных средств; износ основных средств.
Материалы и продукты питания (материалы для учебных, научных и других целей; продукты питания; медикаменты и перевязочные средства; хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности; топливо, горючие и смазочные материалы; корма и фураж; тара, материалы в пути; запасные части к машинам и оборудованию).
В следующей форме отчетности, а именно «Данные о наличии и движении основных средств учреждений, находящихся на местных бюджетах» показывают стоимостное выражение основных средств на начало года, на какую сумму было приобретено основных средств на протяжении года, на какую сумму выбыло основных средств в течение года, а также стоимостное выражение основных средств на конец года. Данные в форме указывают общую сумму, в том числе по учреждениям: образования; культуры и средств массовой информации; здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения; других и сельских и поселковых Рад.
В «Справке о поступлении и использовании средств фонда всеобуча» показывают
остаток средств на начало года;
поступило средств за год, в том числе из бюджета, от колхозов, от других организаций;
использовано за год;
остаток средств на конец року.
В «Справке о расходах по оплате бесплатно предоставляемых работникам квартир и коммунальных услуг» показывают расходы по оплате бесплатно предоставленных квартир и коммунальных услуг работникам агропромышленного комплекса , образования, культуры, здравоохранения, социального обеспечения в двух разрезах:
назначен;
виконано.
Форма «Отчет о недостачах и кражах денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях» позволяет установить суммы выявленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей в учреждениях: народного образования; здравоохранения; культуры, системы Министерства сельского хозяйства и продовольствия, а также в сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) Советах народных депутатов. В форме содержится следующая информация:
задолженность по недостачам и кражах денежных средств и материальных ценностей на начало года;
установлено недостач и краж с начала года;
взысканы с виновных лиц;
списано за счет учреждений;
остаток задолженности на конец року.
В «Справке о расходах по фонду оплаты труда работников учреждений, находящихся на местных бюджетах »показывают фонд оплаты труда работников бюджетных учреждений в двух разрезах:
план с учетом внесенных изменений;
виконано.
Форма отчетности« Справка о суммах, направленных на расходы за счет целевых средств »позволяет проанализировать расходы местных бюджетов по статьям и фонд оплаты труда, приобретение оборудования и инвентаря, государственные капитальные вложения. В ней показаны отдельные суммы расходов:
за счет резервного фонда Кабинета Министров Украины;
за счет фондов непредвиденных расходов Республики Крым и местных Советов;
за счет остатков бюджетных средств на начало года, направлены на покрытие расходов;
за счет дополнительно полученных доходов в процессе выполнения бюджету.
Годовые отчеты подаются в Главное управление Государственного казначейства с 20 февраля по 1 марта года следующего за отчетным. Формы годовой отчетности подписывают руководитель финоргану, начальник бюджетного отдела и главный бухгалтер.
Отчеты об исполнении республиканского бюджета Автономной Республики Крым и местных бюджетов рассматривают постоянные комиссии Верховной Рады Автономной Республики Крым и соответствующих местных Советов народных депутатов, готовят выводы и подают их на рассмотрение сессии. Они утверждаются соответственно Верховной Радой Автономной Республики Крым и местными Советами народных депутатив.
Годовой отчет об исполнении Государственного бюджета составляет Главное управление Государственного казначейства на основании отчетов, которые подают территориальные управления Государственного казначейства. Сроки представления Главному управлению казначейства годовых отчетов об исполнении Государственного бюджета управлениями казначейства устанавливаются Министерством финансов Украини
В объем годовых отчетных документов по выполнению Государственного бюджета включаются следующие формы:
Баланс исполнения Государственного бюджета (ф. № 1);
Отчет о выполнении Государственного бюджета (ф. № 2);
Отчет о движении денежных средств (ф. 3);
Отчет о задолженности бюджетных учреждений (ф. № 7).
Из перечня документов видно, что ф. № 1 2 и 7 входят и в состав квартальной отчетности. Исключением является ф. № 3 «Отчет о движении денежных средств», которая составляется на основании данных бухгалтерского учета движения денежных средств. Данные об остатках средств на начало и на конец года должны соответствовать аналогичным данным формы № 1.
Составлен отчет Президент Украина подает Верховной Раде до 1 мая года, следующего за отчетным. Президент представляет отчет на заседании Верховной Рады. По этому же вопросу на сессии выступает с докладом Министр финансив.
К отчету прилагаются объяснения по всем отклонений от утвержденного закона о Государственном бюджете Украины как по доходам, так и по расходам. После рассмотрения Верховная Рада утверждает отчет об исполнении Государственного бюджета. Постановление Верховной Рады Украины по отчету об исполнении Государственного бюджета Украины публикуется для всеобщего видома.
На основе утвержденных отчетов о выполнении Государственного и местных бюджетов Министерство финансов Украины составляет сводный отчет о выполнении бюджетов Украины. Сводный отчет направляется Верховной Раде Украины. Обобщающие показатели сводного отчета подлежат опубликуванню.

<- Отчетность распорядителей средств - это метод обобщения приведенных в определенную ГЛАВА 4. Контроль за исполнением бюджета ->