Федосов В.М.. Бюджетный менеджмент (2004)

Камеральная проверка (без выхода на предприятие) проводится налоговым инспектором

Камеральная проверка (без выхода на предприятие) проводится налоговым инспектором в момент получения деклараций и расчетов с использованием бухгалтерской отчетности. Проверке подлежат следующие вопросы:
полнота и своевременность представления отчета, налоговых деклараций и расчетов;
соблюдения требований к порядку заполнения представленных документов;
согласованность отчетных данных
последовательность данных в формах отчетности;
соответствие данных, используемых для составления расчетов, данным, отраженным в отчетности;
правильность заполнения всех пунктов деклараций и расчетов;
правильность арифметических подсчетов, определения сумм и сроков уплаты или возврата из бюджета причитающихся сум.
При проверке полноты и своевременности представления отчета, деклараций и расчетов необходимо убедиться, что представлены все предусмотренные законодательством бухгалтерские документы по установленным формам и в установленный срок. На каждом документе должны быть все реквизиты предприятия, а именно, название, фамилия ответственного лица, телефон, статистический код предприятия, дата отправки декларации или расчета, подпись руководителя предприятия и главного бухгалтера, печать. Все строки деклараций и расчетов должны быть полностью заполнены и указаны единицы измерения, если данные отражены не в рублях, а в тыс. руб. или млн. руб. В этих строках, где отсутствуют цифры должен быть проставлен прочерк. Необходимо обратить внимание на опрятность заполнение бухгалтерских документов. В них не должно быть исправлений и помарок. Надо также убедиться, что для проверки представлены оригиналы деклараций и расчетов, а не копии или ксерокопии.
Согласованность отчетных данных проверяется путем сравнения одноименных данных в различных формах отчетности. Установленные формы отчетности содержат информацию в таблицах с кодированными строками и пронумерованными графами. Это позволяет налоговым инспекторам использовать при проверке отчета алгоритмы согласованности показателей типовых форм бухгалтерской отчетности. Такие алгоритмы состоят управлением методологии бухгалтерского учета Министерства финансив.
При проверке последовательности отчетных данных сопоставляются показатели на конец предыдущего отчетного периода и на начало нынешнего. Если они совпадают, то последовательность отчета витримана.
При проверке соответствия данных, отраженных в налоговых декларациях и расчетах, они сверяются с одноименными показателями, указанными в формах отчетности и приложениях. Эти данные должны спивпадати.
Порядок проверки правильности заполнения всех пунктов деклараций и расчетов, а также арифметических подсчетов рассмотрим на примере деклараций по конкретным видам податкив.
Налоговая декларация по ПДВ.
При проверке этой декларации следует учитывать, что она состоит из вводной части и четырех разделов. Во вступительной части указываются реквизиты плательщика. Итак проверяющему следует обратить внимание на правильность заполнения таких строк. В строке 01 должен быть указан налоговый период (квартал или месяц конкретного года), за который подается декларация. При этом необходимо знать, что отчетный (налоговый) период, равный одному календарному месяцу, устанавливается для плательщиков, за предыдущий календарный год имели объем налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) с учетом НДС более чем 7200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, а также для вновь налогоплательщиков. Для плательщиков, за предыдущий календарный год имели объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) с учетом НДС менее 7200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, отчетный (налоговый) период устанавливается по их выбору такой, равный одному календарному месяцу или одному календарному кварталу.
В строке 02 должно быть указано полное название плательщика, его идентификационный код согласно ЕГРПОУ или ГРФЛ, а также отмечено знаком «Х» юридическим или физическим лицом является платник.
При проверке строки 03 следует удостовериться в наличии индивидуального налогового номера налогоплательщика и номера свидетельства о регистрации его как плательщика ПДВ.
В строке 04 должны быть указаны адрес и телефон платника.
Если плательщик имеет право на бюджетное возмещение и заполняет в связи с этим строки 24-26 декларации, то в строке «Признак бюджетного возмещения» должна быть проставлена ​​отметка «Х».
В разделе I декларации указываются налоговые обязательства плательщика. При проверке следует обратить внимание, чтобы в отдельных строках были указаны операции, облагаемые налогом по ставке 20% и по нулевой ставке, с обязательным указанием в составе последних объемов экспортных операций. При проверке строк 3 и 4 первого раздела декларации следует убедиться в наличии справок произвольной формы о видах операций, не являющихся объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения. Данные, указанные в указанных строках должны совпадать с соответствующими данными, указанными в довидках.
Особое внимание следует обратить на правильность заполнения строке 8 декларации. В этой строке указывается сумма корректировки налоговых обязательств. Эта сумма должна совпадать с данными, указанными в приложении № 2 к декларации, в котором приводится расшифровка операций, приводящих к корректировке налоговых обязательств плательщика. При проверке приложения № 2 следует иметь в виду, что увеличение или уменьшение сумм НДС может осуществляться в следующих випадках.
В разделе II декларации, который называется «Налоговый кредит», указываются суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), основным фондам и нематериальным активам. При этом отображается не общий объем приобретенных товаров, а проводится их распределение по следующим критериям:
товары приобретенные с НДС или без НДС на таможенной территории Украины или за ее пределами;
относятся или не относятся приобретенные товары к валовым расходам производства или подлежат или не подлежат амортизации приобретенные основные фонды и нематериальные активы;
для каких целей используются приобретенные товары, а именно: для осуществления операций, подлежащих налогообложению, освобождены от налогообложения или не являющихся объектом оподаткування.
Внимательно следует проверить строку 16 декларации, в котором указываются суммы корректировки налогового кредита. При этом необходимо руководствоваться тем, что увеличение или уменьшение налогового кредита может иметь место в випадках.
Особое внимание следует уделить проверке III раздел декларации «Расчеты с бюджетом за отчетный период».
В строке 18 должна быть отражена чистая сумма обязательств по НДС в данном отчетном периоде, определенная как разница значений строк 9 и 17. Эта сумма корректируется с учетом положений о вексельной форме уплаты НДС. Если результат корректировки больше 0, то это означает, что плательщик должен уплатить в бюджет определенную сумму, и она должна быть отражена в строке 20 декларации со знаком «». Если же в результате корректировки значение разницы строк 18 и 19 меньше 0, то это означает, что плательщик имеет право на получение возмещения из бюджета, и сумма возмещения (без учета авансовых возмещений) должна быть отражена в строке 21 со знаком «-». Module . В приведенном примере декларации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджете без авансовых возмещений, определена в размере 26 тыс. грн. (76 -48). Вместе с тем в течение отчетного периода плательщик получил бюджетное возмещение в сумме 4 тыс. грн. Эта сумма отражена в строке 22 декларации, и она должна соответствовать сумме, указанной в приложении 1 к декларации. В этом приложении отражается расчет бюджетного возмещения. При проверке следует убедиться, что соответствующие данные збигаються.
В дальнейшем необходимо проверить правильность заполнения строке 23 декларации. Для этого в значения строки 20 следует добавить значение строки 22, поскольку это означает, что плательщиком использовано избыточное сумму налогового кредита по результатам квартала, несмотря на то, что он имел право на возмещение за первый или за два первых месяца квартала. Исправить это можно, добавив снова эту сумму до налоговых обязательств платника.
В случае заполнения строки 21, значение строки 22 имеет также добавляться к нему со знаком «», поскольку эту сумму уже возмещено плательщику, если же отнимать, то сумма возмещения будет учтена дважды. Следовательно, исправить это можно, добавив эту сумму со знаком «» до отрицательного значения строки 21.
Если в результате проведенного расчета полученный результат

<- Осуществления налогового контроля возложены на Государственную налоговую службу. Документальные проверки бухгалтерских отчетов и балансов - это второй этап контрольной ->