Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

3.4. Параметры договоров и аналитических счетов

Параметры договоров и аналитических счетов детализируют информацию об операциях, которые осуществляет банк. В зависимости от организации работы в банке, его возможностей, банк самостоятельно решает, какие параметры следует относить к параметрам счетов, а какие - к параметрам договоров. Если банк сложившуюся карточку контрагента по всем перечисленным обязательными параметрами, то номер аналитического счета сформировать достаточно просто.
Как уже отмечалось, номер содержит до 14 цифр и только первые пять четко регламентировано. Это номер балансового (забалансового) счета и ключевой разряд или контрольный разряд в счетах доходов бюджета. Другие знаки от 0 до 9 цифр формируются банком самостоятельно в соответствии с собственными возможностями и потребностями. Так, если речь идет о внутрибанковские счета, то банк, как правило, использует порядковый номер, каковым счета по хронологии его открытия и записи в книгу открытых счетов (ф. 0487006).
Для примера возьмем балансовый синтетический счет 3519 «Прочая дебиторская задолженность за хозяйственной деятельностью банка». Понятно, что дебиторская задолженность на счету весьма разнообразна, а учитываться она по каждому конкретному дебитору. В момент возникновения ей в автоматическом режиме предоставляется номер, например 21.
Если банк, исходя из собственных потребностей, выберет четыре цифры в порядковых номерах, то номер аналитического счета будет такой цифровой вид:
3519.2.0021,
где 3519 - балансовый синтетический счет;
2 - ключевой разряд;
0021 - номер записи в книге открытия рахункив.
Что касается номера аналитического счета контрагента, то порядок открытия аналогичен, но в сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ, включающий информацию о аналитический счет, кроме номера контрагента во внутреннем списке контрагентов (код контрагента), банки могут включать такие параметры: резидентности, код МФО банка-контрагента, код вида экономической деятельности или другие параметры по своему усмотрению. Автоматизированный поиск аналитического счета и карточки контрагента ведется по телефону во внутреннем списке контрагентив.
Практика ведения аналитического учета в банках свидетельствует, что общий номер аналитического счета можно ограничить следующими параметрами:
номером балансового или забалансового счета в соответствии с планом счетов;
кодом контрагента
коду валюты или банковского металу.
Так, в табл. 3.1 были приведены карточку клиента - общества с ограниченной ответственностью «Альфа». Банк, где открыт текущий счет, установил такой параметр этого счета:
2600 2 000 422,
где 2600 - номер балансового синтетического счета «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности» 2 - ключевой разряд; 000 422 - код контрагента во внутреннем списке клиентов данного банка. Как видно из карты, номер владельца счета ООО «Альфа» - 422, но поскольку формат параметра «код контрагента» не регламентируется, банк установил значение формата - шесть цифр.
Для формирования аналитического счета важно параметр «характеристика аналитического счета», указывающий на принадлежность счета к классу баланса и может принимать следующие значения:
актив / пассив - остатки на активных счетах, которые отражаются в разделе активов, или остатки на пассивных счетах, которые отражаются в разделе обязательств в балансовом отчете;
актив - остатки на активных счетах, которые отражаются в разделе активов в балансовом отчете;
актив (контрактив) - остатки на пассивных (контрактивних) счетах, которые отражаются в разделе активов в балансовом отчете;
актив / пассив (контрактив) - остатки на активных или пассивных (контрактивних) счетах, которые отражаются в разделе активов в балансовом отчете;
обязательства - остатки на пассивных счетах, которые отражаются в разделе обязательств в балансовом отчете;
обязательства (контрпасив) - остатки на активных (контрпассивный) счетах, которые отражаются в разделе обязательств в балансовом отчете;
обязательства (актив (контрпасив) / пассив) - остатки на активных (контрпассивный) или пассивных счетах, которые отражаются в разделе обязательств в балансовом отчете;
актив (контрпасив) / пассив (контрактив) - остатки на активных (контрпассивный) счетах, которые отражаются в разделе активов или остатки на пассивных (контрактивних) счетах, которые отражаются в разделе обязательств в балансовом отчете;
капитал (пассив) - остатки на пассивных счетах, которые отражаются в разделе капитала в балансовом отчете;
капитал (актив (контрпасив) - остатки на активных (контрпассивный) счетах, которые отражаются в разделе капитала в балансовом отчете;
капитал (актив (контрпасив) / пассив) - остатки на активных (контрпассивный) или пассивных счетах, которые отражаются в разделе капитала в балансовом отчете;
доходы (пассив) - остатки на пассивных счетах, которые отражаются в разделе доходов в балансовом отчете;
доходы (актив / пассив) - остатки на активных или пассивных счетах, которые отражаются в разделе доходов в балансовом отчете ;
расходы (актив) - остатки на активных счетах, которые отражаются в разделе расходов в балансовом отчете;
забалансовый (актив) - остатки на активных счетах, которые отражаются в разделе забалансовых счетов в балансовом отчете;
забалансовый (пассив) - остатки на пассивных счетах, которые отражаются в разделе забалансовых счетов в балансовом отчете;
забалансовый (актив / пассив) - остатки на активных или пассивных счетах, которые отражаются в разделе забалансовых счетов в балансовом отчете;
внесистемный (актив) - остатки на активных счетах внесистемного учета;
внесистемный (пассив) - остатки на пассивных счетах внесистемного учета;
внесистемный (актив / пассив) - остатки на активных или пассивных счетах внесистемного учета;
забалансовый меморандний счет - счет, на котором ведется количественный учет;
забалансовый контрсчет - контрсчет для забалансового счета, который отображается в разделе забалансовых счетов в балансовом звити.
Определен формат параметра - две цифри.
Для параметров договоров определяются специальные обязательные параметры:
процентная ставка - включает информацию по процентной ставке, по которой начисляются проценты, и указывается для счетов, на которых отражается их начисления. Формат параметра - девять знаков, причем четыре отводятся для отображения целой части числа, 5 - для дробной;
параметр истории содержит дополнительную информацию в счетов: а) начисленных доходов и просроченных начисленных доходов, указывает на счет, с которого начислена сумма б) пролонгированного, просроченной сомнительной задолженности, которая указывает на счет, на котором первоначально учитывавшейся сумма в) неамортизированной премии или дисконта, которая указывает на счет, на котором учитывается ценную бумагу. Формат - одна цифра;
параметр субсчета позволяет подать сумму по балансовому счету с распределением ее зависимости от аналитического счета. Формат параметра - одна цифра - и он касается счетов 1524, 2074, 2525, 2540 - 2546, 3320, 6024 - 6027, 6030, 6031, 6042, 6043, 7402, 7419.
Для счетов предоставленных и полученных кредитов к параметрам заносится весь необходимый объем такой информации.
1. Первоначальный срок выдачи кредиту.
Параметр содержит код начального срока выдачи кредита и может принимать следующие значения:
до востребования;
овернайт (1 день)
от 2 до 7 дней от 8 до 21 дня, от 21 до 31 дня, от 31 до 92 дней, от 92 до 183 дней от 183 до 365 дней свыше 365 днив.
Формат параметра - одна цифра.
2. Срок до возвращения кредиту.
Параметр может принимать значения первого параметра и формат параметра - соответственно одна цифра.
3. Срок пролонгации.
Определяется формат параметра - одна цифра, и он может принимать следующие значения:
от 1 до 31 дня;
от 31 до 92 дней
от 92 до 183 дней
свыше 183 дни.
4. Срок прострочення.
Коды просрочку кредита могут принимать значения предыдущего параметра, поэтому формат параметра такой же - одна цифра.
5. Параметр обеспеченности кредиту.
Параметр обеспеченности кредита принимает следующие значения: обеспечен, необеспеченный, гарантированный Правительством Украины, формат - одна цифра.
6. Параметр риска: указывается категория риска кредита в соответствии с определениями, приведенными в положении «О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков», утвержденном постановлением Правления НБУ от 06.07.2000 за № 297 с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления НБУ от 24.10.2000 за № 418.
Параметр принимает следующие значения:
стандартные кредиты;
кредиты под контролем;
субстандартные кредиты;
сомнительные кредиты;
безнадежные кредити.
Формат - одна цифра.
Для депозитных счетов (размещенных или привлеченных депозитов) определяются следующие параметры:
1. Срок размещения (привлечения) депозита;
2. Срок до возвращения депозиту.
Эти два параметра могут принимать значения, аналогично первому параметру для кредитных счетов «Первоначальный срок выдачи кредита».
Упомянутые значения параметра определяются также и для счетов ценных бумаг, представляя собой первый параметр «Срок до погашения». Кроме этого параметра для счетов ценных бумаг определяются еще некоторые, например, место эмиссии (Украина; страны СНГ и Балтии; страны ОЭСР, другие страны). Эта схема аналитического учета является достаточно сложной, но весь набор названных параметров аналитического счета несет достаточно информации о конкретном контрагента. Итак, в процессе совершенствования бухгалтерского учета в банках Украины большую информационную нагрузку приходится именно на систему аналитики.

<- 3.3. параметры документов ГЛАВА 4. Корреспондентские отношения между банковскими учреждениями ->