Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

6.2. Порядок осуществления кассовых операций приходными кассами

Наличные принимается по таким документам: объявление о внесении наличных, уведомление, приходные кассовые ордери.
На основании объявления о внесении наличности (приложение 5) принимаются деньги от субъектов хозяйственной деятельности для зачисления внесенных сумм на их текущий счет, а также от граждан для оформления вкладов (о чем делается запись в вкладышей книжке).
Платежи от населения принимаются по сообщению (приложение 6). Остальные поступлений, в том числе и от сотрудников банка, оформляются приходным кассовым ордерам (приложение 7) с выдачей подписанных кассиром копий приходных ордеров с оттиском его печатки.
Наибольшая сумма наличных проходит через кассу банка по объявлениям о внесении наличных. По сути, этот прибыльный документ состоит из трех отдельных документов: собственно объявления, квитанции и ордера.
Ответственные работники (операционисты) проверяют наличие реквизитов (название учреждения, сдает деньги, сумма цифрами и словами, номер текущего счета), после чего объявление с квитанцией и ордером передается в кассу. Далее кассир выполняет свои контрольные функции, проверяя наличие и тождественность подписей операционных работников, сверяя их с образцами, что у него. Вызывая лицо, вносит деньги, с поаркушним перечисление принимает их.
В обязательном порядке кассир сверяет сумму, указанную в приходном документе, с суммой, фактически обнаруженной при перечисление. В случае соответствия этих сумм кассир подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает ее лицу, сдавала деньги, а объявление оставляет у себя как документ, удостоверяющий факт приема денег. Ордер возвращается ответственному работнику, который ведет кассовый журнал.
После осуществления всех записей в соответствии с ордеров на лицевых счетах контрагентов объявления передают владельцам счетов вместе с выписками из их текущих счетов. Наличие ордеров позволяет клиентам следить за правильностью записей. Суммы принятых в течение операционного дня денег регистрируются в кассовом журнали.
По разным причинам фактическая сумма наличных, предъявлено к подсчету и сдачи в учреждение банка, может не соответствовать сумме, указанной в объявлении о внесении наличных. При выявлении расхождений кассир предлагает сдатчику переписать данный приходный документ, указав в нем сумму, фактически обнаружена во время полистно перечисление. В таком случае первоначальный документ кассир перечеркивает и на обороте квитанции записывает фактически обнаруженную сумму. Полный документ (объявление, квитанция и ордер) передают назад операционному работнику, который вычеркивает в кассовом журнале предварительную сумму и записывает новую при условии, что сдатчик переписал документ, снова направляется в каси.
Если клиент, оформив объявление о внесении наличности, деньги в кассу не внес, то документ также возвращается операционным работникам для выяснения. Причину указывают на квитанции за подписью руководителя и главного бухгалтера, дающий право вычеркнуть в кассовых журналах соответствующие суммы, а приходные документы знищити.
В течение дня кассиры согласно приходным денежными документами ведут учет принятых и сданных денежных сумм в отдельной книге учета принятых и выданных денег (ценностей), а в конце операционного дня составляют справку кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количество приходных документов, поступивших в кассу, сверяя общую сумму по справке с фактической суммой наличных денег. Элементом внутреннего банковского контроля за проведением кассовых операций является то, что справка не только подписывается кассиром, но и обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Важность контроля дополнительно подчеркивает, что сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и, соответственно, операционных работников на справке касира.
Принятые за операционный день деньги кассир формирует в пачки и вместе с приходными документами и справкой кассира приходной кассы сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему, который сверяет сумму наличных и количество приходных документов с записами.
Деньги, не сформированы в полные пачки (по 100 штук одного номинала) заведующий кассы передает для комплектования одном из кассиров также под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
Больших сумм наличности кассиры могут передавать деньги, поступившие в приходной кассы, заведующему кассы несколько раз в течение операционного дня, но всегда только под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В этом случае к передаче денег кассир лично должен убедиться в том, что фактическая сумма денег соответствует общей сумме, указанной в соответствующих приходных документах.
Приведенная схема документооборота дает основание считать, что ведение книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также является элементом внутрибанковского контроля за осуществлением кассовых операций.
Вся наличность, поступившая до окончания операционного дня, приходуется операционной кассой и зачисляется на соответствующие текущие счета контрагентов или синтетические балансовые счета по балансу коммерческого банка того самого рабочего дня.
Порядок выполнения операций приходной кассой показано на рис. 6.1.

<- 6.1. Организация работы кассового аппарата банка 6.3. Порядок осуществления операций вечерними кассами ->