Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

9.8. учет залога

Ценные бумаги и другие активы, являющиеся предметом залога, учитываются по рыночной стоимости с учетом дисконта, который отражает изменение рыночной стоимости актива, а также возможные резервы для компенсации потерь от принудительной продажи этих ценностей. Как правило, дисконт составляет от 20% до 50% рыночной стоимости активу.
Рыночная стоимость залога пересматривается на время оценки размера необходимого резерва под основную кредитную операцию. Для определения рыночной стоимости залога учитывают фактический и перспективное состояние рынка, справочные данные об уровне цен, в частности:
полученные в письменной форме данные о ценах на аналогичную продукцию от предприятия-изготовителя;
справки об уровне цен торговых организаций и поставщиков;
сведения о ценах, представлены в средствах массовой информации и специальной литературе;
оценки рыночной стоимости объектов основных средств экспертами консультационных и других специализированных организаций.
Собственные активы, предоставленные банком под залог и которые остаются его собственностью, учитываются на балансе, но на отдельных счетах. Вместе с тем обязательства банка по переданным в залог активами учитываются на внебалансовых счетах:
Д-т счета 9510 «Предоставленная застава»
К-т счета 9900 «Контрсчет группы 990».
Если банк передает в залог денежные средства, они учитываются на счетах гарантийных депозитов, которые в классе 1 плана счетов выделен на синтетическом уровне - счет 1511 «Гарантийные депозиты и денежное покрытие в других банках».
Активы, полученные в залог, учитываются вне баланса, кроме денежных депозитив.
Если банк получает в залог денежные средства, они учитываются на счетах гарантийных депозитов, которые в классе 1 плана счетов выделен на синтетическом уровне - счет 1611 «Гарантийные депозиты и денежное покрытие других банков».
Банк осуществляет оценку рыночной стоимости полученного обеспечения с учетом дисконта, но его балансовая стоимость не может превышать стоимость основной операции (включая проценты), которую это обеспечение страхуе.
В табл. 9.1 приведены основные бухгалтерские проводки по кредитным операциями.

<- 9.7. Учет операций по кредитованию на основании документарного аккредитива 9.9. Учет сомнительных кредитов и резервов под кредитные риски ->