Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

Глава 11. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В БАНКАХ

Активная деятельность банков на фондовом рынке (рынке ценных бумаг) является весомой составляющей роста авторитета банка. В условиях конкуренции банки вынуждены искать эффективные направления увеличения прибыли, а следовательно, и объемов капитала. Операции с ценными бумагами (ЦБ) достаточно прибыльными финансовыми вкладеннями.
В соответствии с Законами Украины «О банках и банковской деятельности», «О ценных бумагах и фондовой бирже» банки имеют право на широкий спектр операций с ценными паперами.
Прежде всего это касается операций по их выпуска и обращения. Достаточно распространенной также является комиссионное и коммерческая деятельность с ценными бумагами, а именно: торговля ими по поручению и за счет третьих лиц, размещение ценных бумаг третьих лиц. Время значительно расширены объемы предоставления услуг клиентам по операциям с ценными бумагами. Значительное распространение получили такие виды услуг, как покупка и продажа муниципальных и корпоративных долговых обязательств, векселей, купля-продажа сберегательных сертификатов. Некоторые банки, получив разрешение Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, выполняют функции хранителя ценных бумаг, т.е. открывают счета депо, принимают на хранение все виды ценных бумаг в документарной (бумажной) форме и в виде записей на счетах депо, ведут учет залога таких бумаг, регистрируют переход права собственности на ценные бумаги, обращение которых банк-депозитарий обслуживает по распоряжению клиента.
Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами учреждения банков Украины осуществляют согласно инструкции, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 30.12.97 за № 466.
Инструкция определяет порядок учета банками операций по приобретению, продаже, рефинансирования, размещения и выпуска ценных паперив.
По форме выпуска ценные бумаги подразделяются на следующие виды:
ценные бумаги в документарной форме;
ценные бумаги в виде электронных записей на депо-счетах (бездокументарная форма).
По видам выплаты дохода ценные бумаги делятся на две категории.
Ценные бумаги с определенным доходом,:
дают процентный доход (купонные ценные бумаги);
не дают процентного дохода (ценные бумаги с нулевым купоном).
Ценные бумаги с неопределенным доходом (акции и ценные бумаги, удостоверяющие право на пай).
Согласно Закону Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» в Украине могут выпускаться и обращаться следующие виды ценных бумаг: акции; облигации внутренних государственных и местных займов; облигации предприятий; казначейские обязательства; сберегательные сертификаты; векселя; приватизационные папери.
Учет прав собственности на ценные бумаги, выпущенные в форме записей на счетах в системе электронного обращения ценных бумаг, осуществляется в количественном выражении на специальных счетах депо вне балансом.
Порядок учета прав собственности на государственные ценные бумаги, находящиеся в депозитарии Национального банка Украины, определяется положением «О порядке бухгалтерского и депозитарного учета размещения, обращения, уплаты процентов и погашения облигаций внутреннего государственного займа в банковских учреждениях», утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 26.01.96 (с изменениями и дополнениями).

<- 10.2. Учет операций по уплате и погашения депозита 11.1. Теоретические основы классификации портфеля ценных бумаг банка ->