Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

12.1. Концептуальные основы осуществления банками операций с векселями

Вексель - это безусловное денежное обязательство, по которому одно лицо обязано уплатить другой определенную сумму средств в определенный срок. Правовой статус векселя регулируется законодательством о вексельном обиг.
Осуществляя операции с векселями, банки приобретают соответствующие права и обязанности по содержанию вексельных обязательств.
Банки могут осуществлять следующие операции с векселями:
Кредитные - операции, сопровождающие предоставление или привлечение денежных средств под обеспечение векселями;
Кредитные операции делятся на:
- Активные (обликовування векселей, предоставление кредитов под залог векселей)
- Пассивные (переобликування приобретенных векселей; получение кредитов под залог векселей).
Торговые - операции по вложению или привлечения денежных средств под векселя, которые делятся также на:
- Активные (покупка векселей)
- Пассивные (продажа приобретенных векселей).
Гарантийные - операции, когда банк гарантирует оплату векселей в случае неплатежеспособности векселедателя; гарантийных относят операции по
- Авалирование векселей;
- Выдачи гарантий по обеспечению оплаты векселив.
Расчетные, которые делятся на две довольно большие группы:
- Операции по оформлению векселями задолженности (акцептация переводных векселей, выданных на банк кредитором банка, выдача простых векселей кредитору банка, выдача должником банка простых векселей, выдача банком на своего должника переводных векселей)
- Операции с использованием векселей в расчетах (вексельный платеж банком кредитору; вексельный платеж банка должником).
Комиссионные и доверительные (инкассирование векселей; оплата векселей, по которым банк выступает как особый плательщик (домицилиат) хранения оригиналов и копий векселей; покупка, продажа и учет векселей по поручению клиентив.
Вексельные операции, за исключением расчетных, выполняемых в соответствии с первичных документов (реестров, актов), банки осуществляют на основании договоров с клиентами. Банки самостоятельно выбирают приоритеты собственной политики по операциям с векселями, а также определяют плательщиков, с векселями которых считают возможным работать. Как правило, выполняя вексельные операции, банк берет на себя кредитный, процентный, операционный риски, а также риск ликвидности. Учитывая это банк должен придерживаться четких правил во время документального оформления движения векселей. Это касается:
контроля банка за полнотой заполнения контрагентами первичных документов (реестров, расписок, сообщений, поручений ) по операциям с векселями;
составление регистров аналитического учета (журналов, расписок, сообщений), которые могут выполняться как в бумажной, так и в электронной форми.
Прием и передача векселей осуществляется банком на основании соответствующих первичных документов, прежде реестра ( описания) векселей, независимо от того, переходит право собственности на векселя в банк, или ни.
При получении денежных средств на вексель отметка об этом (расписка) проставляется непосредственно на векселе или выполняется на отдельном листе бумаги. Прием или передача векселей также осуществляется под розписку.
Сообщение оформляется в случае необходимости проинформировать о конкретных важных событиях, ходе выполнения операции или о ее завершення.
Относительно актов, то их, как правило, составляют после полного или частичного выполнения операции по выполнению, невыполнение или неудовлетворительного выполнения контрагентами своих обязательств. Актами также подтверждается факт возникновения в процессе выполнения соглашений (договоров) дебиторской или кредиторской заборгованости.
Лица, осуществляющие выдачу и передачу векселей, по требованию банка готовят и соответствующие сопроводительные первичные документы - реестры векселей (пред ' выявленных в залог, к авалирования, в расчет), поручения на инкассирование и хранения, заявки на покупку (продажу) векселив.
Приняв решение об осуществлении операций по представленным векселями (как правило, после экспертизы их законности и достоверности и после оформления соответствующих первичных документов), банк проводит регистрацию движения векселей в регистрах аналитического учета, предназначенные для ведения хронологических и систематических записей таких операций.
Хронологический учет обеспечивает:
подробное описание каждого принятого и переданного векселя и действий, выполненных по ним;
разнесение данных на лицевые счета предъявителей векселей и плательщиков по векселям для записей в синтетическом учете;
проверку итогов синтетического облику.
Хронологический учет ведется в журнале, который открывается ежегодно, в разрезе операций. Не закрыты в конце года операции переносятся на следующий год (образец журнала см.. в доп. 28).
Порядковый номер регистрации векселя по журналу хронологического учета проставляется в реестре векселей, подаваемого векселедержателем. Этот номер также может проставляться на лицевой стороне векселя в верхнем рожке механическим (штемпелем) или рукописным способом с указанием вида операции. Например: «учтенных. № __», «Принято в залог. № __».
Аналитический учет ведется для отображения состояния и движения задолженности по векселям в разрезе предъявителей (заемщиков - по кредитным вексельным операциям) и / или плательщиков за векселями.
Банк должен контролировать соблюдение сроков предъявления векселей к акцепту, платежу, протеста. Это обеспечивает защиту:
прав по векселям, находящихся в собственности банка или переданные банку в качестве залога;
прав клиентов относительно векселей , которые находятся во владении (пользовании, распоряжении) банка в связи с осуществлением соответствующих операций.
Основные термины, касающиеся вексельных операций, представлены в приложении 29. В дополнительные 32 приведена общая схема применения счетов финансового учета в операциях коммерческих банков с векселями (с учетом категории контрагентов).

<- Глава 12. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ 12.2. Общие принципы учета векселей ->