Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

12.2. Общие принципы учета векселей

На балансовых счетах банки учитывают: векселя, является их собственностью, простые векселя, выданные банком; предоставленные банком акцепты переводных векселив.
На внебалансовых счетах учитываются: акцепты выданных банком переводных векселей, предоставленные другими лицами; индоссаменты, совершенные банком, не содержащие Безоборотный оговорок; авале и гарантии, предоставленные банком в обеспечение оплаты векселей; обязательства по кредитованию по вексельным операциям при условии, что дата валютирования не совпадает с датой соглашения; векселя, хранящиеся в хранилище и является собственностью банка; векселя, предоставлено (получен) в залог, приобретено (продано) по операциям репо; векселя, находящиеся в банке на основании договоров комиссии, поручения , хранения; векселя, переданные или полученные на инкассо векселя, принятые банком на експертизу.
Вексель учитывается по балансовой стоимости в разрезе каждой составляющей долговой ценной бумаги номинала, неамортизированной дисконта или премии.
В случае, когда в день учета или покупки процентного векселя за ним уже быть начислены проценты, соответственно увеличивают цену приобретения векселя, сумма процентов учитывается на соответствующих счетах начисленных доходов (1418, 1428, 1528, 2028, 2108, 2118, 3118, 3218 ).
Все векселя, является собственностью банка, учитываются в соответствующем портфеле ценных бумаг (на продажу или инвестиции) на общих основаниях учета ценных бумаг (см. раздел 11).
Так же, как и за другими ценными бумагами, относительно векселей формируется резерв для возмещения возможных збиткив.
Учет векселей, приобретенных у векселедержателя с дисконтом, на основании договора учета до наступления срока платежа по ним осуществляется на счете 2020 или на отдельных аналитических счетах соответствующих счетов 1523, 1524, 2100, 2105, 2110, 2115.
Для учета дебиторской или кредиторской задолженности, возникающей за несовпадения даты валютирования и даты расчетов по векселям, назначаются счета 3541, 3641.
Бланки векселей учитываются на забалансовом счете 9820 по условной стоимости (1 гривна).
На перечисленных ниже внебалансовых счетах учитываются векселя, которые:
является собственностью банка или приняты на экспертизу и хранятся в хранилище - 9819;
принятые в залог - 9502, 9500, 9501;
является собственностью банка и предоставлены в залог (одновременно они учитываются на балансе банка) - 9510;
принятые на инкассо - 9830;
отосланные на инкассо - 9831;
принятые банком на хранение от клиентов - 9702;
находящиеся в банке по договору поручения (комиссии) - 9704;
в собственности банка и хранятся в хранилище - 9819.
Гарантийные обязательства банка по операциям с векселями в соответствии учитываются на счетах 9000, 9003, 9020, 9023.
Обеспечение гарантийных операций с векселями учитываются на счетах 1611, 2526, 2550, 2552, 2554, 2602.

<- 12.1. Концептуальные основы осуществления банками операций с векселями 12.3. Учет доходов и расходов в вексельных операциях ->