Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

12.5. Учет кредитов под залог векселей

Предоставление кредитов под залог векселей осуществляется с учетом общих принципов банковского кредитования. Особенностью этого вида кредитования является порядок предоставления, хранения и реализации залога (векселей). Как правило, в залог берут векселя, срок платежей по которым превышает срок действия кредитного соглашения. Напомним, что векселя подаются предъявителем в залог вместе с реестром векселей, составленным минимум в двух экземплярах (приложение 31). Принимая реестр, банк проверяет соответствие данных предъявителя и реквизитов векселей. При условии, что векселя принято банком к рассмотрению, предъявителю выдается расписка о получении векселей и указывается ориентировочный срок кредитования. Далее векселя проходят юридическую и финансовую экспертизу, по заключению которой принимается окончательное решение о кредитовании под залог векселей, которое доводится до сведения заемщика. Определяется оценочная стоимость каждого заложенного векселя и сумма предоставляемого кредита, а с заемщиком заключается договор застави.
Вексель может быть передан в залог способом:
1) осуществление залогового индоссамента и передачи векселя залогодержателю;
2) осуществление именного индоссамента в пользу залогодержателя или бланкового индоссамента и передачи векселя на хранение в депозит нотариальной конторы, частного нотариуса или банка;
3) осуществление именного или бланкового индоссамента и передачи векселя залогодержателю;
4) простого передачи векселя на хранение в депозит нотариальной конторы, частного нотариуса или банка без совершения в пользу залогодержателя любого индоссамента;
5) простого передачи векселя на хранение залогодержателю без совершения в его пользу любого индосаменту.
Хранение заложенных векселей определяется в договоре залога в соответствии с требованиями действующего законодавства.
Договор предоставления кредита под залог векселей может содержать положения, касающиеся специфики залога, в частности:
предостережение права банка в случае необходимости возвращать на погашение долга суммы, поступающие в оплату принятых в залог векселей;
предостережение права банка разрешать или не разрешать заемщику по его инициативе заменять одни векселя (до наступления срока их оплаты) иншими.
В случае надлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по погашению кредита банк может возвращать векселя, переданные в залог, пропорционально сумме погашенной задолженности с учетом текущей оценочной стоимости векселей, а также согласовать с заемщиком право перезалога и инкассирования заложенных векселив.
В случае получения банком платежа по векселю до наступления срока погашения кредитной задолженности банк может зачислить сумму платежа как выполнение заемщиком его обязательств, если это предусмотрено соглашением сторон. Разница между суммой платежа по векселю и задолженностью заемщика, если такая окажется, подлежит поверненню.
Представление банком заложенных векселей к взысканию может быть осуществлено через:
1) предъявления векселя к платежу обязанному лицу, если вексель получен с залоговым или передающим индоссаментом;
2) продажи, если вексель получен с передаточным индосаментом.
Банки могут предоставлять надежным клиентам также специальные кредиты до востребования (онкольные кредиты) под залог векселив.
Предоставление кредитов под залог векселей в учете сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:
получение векселя в залог в качестве обеспечения предоставленного кредита:
Д-т счета 9900 «Контрсчет»
К-т счета 9501 «Застава, при которой предмет залога передается на хранение залогодержателю»;
возвращение заложенных кредитов и списания их стоимости с внебалансовых счетов при условии погашения кредита:
Д-т счета 9501 «Застава, при которой предмет залога передается на хранение залогодержателю»
К-т счета 9000 «Контрсчет»;
получение средств от реализации (погашения или продажи) векселей вследствие предоставления залоговых векселей к взысканию за непогашение кредита в срок:
Д-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»
К-т счета 3739 «Транзитный счет за другими расчетами»;
погашения задолженности по кредиту, начисленных процентов, пеней, штрафами:
Д-т счета 3739 «Транзитный счет за другими расчетами»
К-т счетов задолженности по кредиту, начисленных доходов и т.п.;
переход векселя в собственность банка по условиям договора о залоге:
на номинальную сумму векселей:
Д-т счетов 3113 (3114), 3213 (3214), «Долговые ценные бумаги, выпущенные финансовыми небанковскими учреждениями (нефинансовыми предприятиями) в портфеле банка на продажу (на инвестиции)»;
на сумму премии:
Д-т счетов 3117 (3217) «Неамортизированная премия по долговым ценным бумагам в портфеле банка на продажу (на инвестиции)»;
на сумму дисконта:
К-т счетов 3116 (3216) «Неамортизований дисконт по долговым ценным бумагам в портфеле банка на продажу (на инвестиции)»;
на сумму задолженности по кредиту:
К-т счетов кредитной задолженности, счетов начисленных доходив.
Банк также может получать кредиты под залог векселей. На сумму, указанную в договоре залога, осуществляется проведения:
Д-т счета 9510 «Предоставленная застава»
К-т счета 9900 «Контрсчет».
Векселя, заложенные, учитываются на отдельном аналитическом рахунку.
По возвращении векселей через погашение банковского кредита выполняется обратное бухгалтерская проводка.

<- 12.4. Учет операций учета векселей 12.6. Учет торговых операций с векселями ->