Киндратська Л.М.. Бухгалтерский учет в банках Украины (2001)

13.5. Учет операций с пластиковыми картами и дорожными чеками

Корпоративные карты VISA выпускаются четырех типов: CLASSIC, GOLD, BUSINESS, ELEKTRON.
Юридическое лицо определяет держателей карт и удостоверяет подписью руководителя и печатью заявления держателей, которые подаются в банку.
Ответственный исполнитель по картам VISA готовит справку о платежеспособности юридического лица. Эта справка передается ответственному работнику отдела банковской безопасности для подготовки соответствующего висновку.
По депозитного вклада в валюте депозитный счет открывает ответственный работник валютного отдела, а если вклад сделан в гривнах - работник операционного отдела. В любом случае банк уведомляет налоговую инспекцию об открытии депозитного счета юридического особи.
Заявление клиента на перевод общей суммы начального и депозитного вклада в иностранной валюте оформляется после получения заключения подразделения безопасности банка. За неимением средств на валютном счете клиент может купить их на межбанковской валютной биржи.
Начисленные проценты по депозитным вкладам юридических лиц в иностранной валюте зачисляются валютным отделом на валютные счета конкретных клиентив.
Изготовлены корпоративные карты и ПИН-коды выдаются держателям под расписку после предъявления держателем поручения (заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, которое заключило соглашение, и печатью). Такое же поручение предъявляется и для получения уполномоченным представителем клиента выписки из картрахунка.
Пластиковые платежные карточки не относятся к валютным ценностям, которые подлежат декларированию согласно утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 15.07.97 за № 748 «Перечнем сведений, которые объявляются гражданами в случае перемещения ими через таможенную границу Украины товаров и других предметов».
Держатели пластиковых платежных карт имеют возможность оплачивать товары, услуги и получать наличные средства (указано в «Положении о внедрении пластиковых карточек международных платежных систем в расчетах за товары, предоставленные услуги и при выдаче наличности», утвержденном постановлением Правления НБУ от 24.02.97 за № 37).
В учете для работы с пластиковыми платежными картами применяются счета:
1001 «Банкноты и монета в кассе банка»;
1002 «Банкноты и монета в кассе безбалансовых учреждений банка»;
2809 «Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (отдельный субсчет« Расчеты наличными с держателями платежных карт »)»;
2924 «Транзитный счет по операциям с платежными картами»;
3548 «Дебиторская задолженность за финансовые услуги, предоставленные банком»;
3578 «Другие начисленные доходы»;
3800 «Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов»;
3801 «Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов»;
2603 «Распределительные счета субъектов хозяйственной деятельности»;
6119 «Другие комиссионные доходы по операциям с клиентами».
Во время операций с карточками VISA в учете осуществляются такие проведення.
Выдача наличных на карту согласно расходным валютным ордером. Например
Д-т счета 2809 «Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка» 100 дол. США
К-т счета 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» 100 дол. США.
Выписка мемориального ордера на сумму комиссии, подлежащей взысканию с карточного счета согласно тарифам, утвержденным банком (условно в нашем примере - это 1 дол. США):
Д-т счета 3578 «Другие начисленные доходы» 1 дол. США
К-т счета 3800 «Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов» 1 дол. США,
а кроме того:
Д-т счета 3801 «Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов» 5,6 грн.
К-т счета 6110 «Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов» 5,6 грн.
(Условно официальный курс долл / грн. Составляет 1:5,6).
Зачисление суммы возмещения (101 дол. США):
Д-т счета «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности» 101 долл. США
К-т счета 2924 счета «Транзитный счет по операциям с платежными картами» 101 долл. США;
Д-т счета 2924 «Транзитный счет по операциям с платежными картами» 1 дол. США;
К-т счета 3578 «Другие начисленные доходы» 1 дол. США;
Д-т счета 2924 «Транзитный счет по операциям с платежными картами» 100 дол. США
К-т счета 2809 «Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка» 100 дол. США.
Выдача наличных держателям карт VISA возможна через отдел вкладных операций при условии надлежащего контроля, правильного документального оформления первичных документов и в присутствии не менее двух работников банка. Порядок операций:
Получение кассиром в подотчет валютных средств:
Д-т счета 1002 «Банкноты и монеты в кассе безбалансовых учреждений банка»
К-т счета 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка».
Выписка расходного валютного ордера ответственным работником сектора вкладных операций на имя держателя карты VISA с обязательным заверением его контрольным подписью должностного лица банка:
Д-т счета 2809 «Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка»
К-т счета 1002 «Банкноты и монеты в кассе безбалансовых учреждений банка».
Оформления кассиром платежной квитанции (слипы) с карты VISA, которую предъявлено держателем. После выдачи наличных выписывается мемориальный ордер на сумму комиссии:
Расходные валютные ордера по наличности, выданной кассиром держателям карт, является основанием для отчета кассира конце рабочего дня.
Полученные изготовленные карточки регистрируются на счете 9821 «Бланки строгой отчетности» по цене 1 грн. - 1 карточка:
Д-т счета 9821 «Бланки строгой отчетности»
К-т счета 9910 «Контрсчет».
На счету 9821 учитываются также ПИН-коды пластиковых карток.
Значительное распространение в последнее время получили операции банков по реализации дорожных чеков. В Украине продаются три вида этих чеков: Ameriсan Express (AmEx), Thomas Cook (TC), VISA.
Бухгалтерский учет указанных операций рассмотрим по отдельным их складовими.
Учет бланков дорожных чеков:
Т счетом 9819 «Другие ценности и документы»
К-т счета 9910 «Контрсчет».
Продажа чеков частному лицу:
Д-т счета 1001 «Банкноты и монета в кассе банка»
К-т счета 1919 «Прочая кредиторская задолженность по операциям с банками»
(Одновременно чеки списываются с внебалансовых счета 9910, 9819).
Продажа чеков филиала банка:
Д-т счета 3901 «Счета, открытые для учреждений банка»
К-т счета 1919 «Прочая кредиторская задолженность по операциям с банками»
(Одновременно чеки списываются с внебалансовых счета 9910, 9819).
Перевод средств, полученных от реализации дорожных чеков, иностранному банку:
Д-т счета 1919 «Прочая кредиторская задолженность по операциям с банками»
К-т счета 1500 «Корреспондентские счета, открытые в других банках».

<- 13.4. Учет межбанковских обменных операций в иностранной валюте 13.6. Учет операций в иностранной валюте ->