Конспект лекций. Учет видов экономической деятельности

2.3.5. Учет расчетов с поставщиками


Взаимоотношения с поставщиками оформляются договором. В договоре указываются условия поставки , требования к продукции , поставляемой сроки и размеры поставок , сроки оплаты , штрафные санкции за невыполнение условий договора и т.п. .
Первичные документы при расчетах с поставщиками те же , что и при учете поступления запасов - накладные , счета-фактуры , платежные требования-поручения , платежные поручения и др. .
Аналитический учет ведется в разрезе каждого поставщика.
Регистры синтетического учета:
- Полная форма журнал- ордер 6 ;
- Сокращенное ведомость 3.3 , журнал- ордер 3;
- Упрощенная ; ведомость 3-м , раздел I (или В -7).
Синтетический учет ведется на счете 63 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" , пассивном . По кредиту отражают увеличение задолженности перед поставщиками , по дебету - ее погашение.
В случае предварительной оплаты дебетуется субсчет 371 " Расчеты по выданным авансам" , активный. Такая методология учета позволяет избежать возникновения дебетового сальдо на счете 63. Расчеты с отечественными поставщиками отображаются на субсчете 631.
Если ценности от поставщика поступили без товарно -сопроводительных документов , имеет место неотфактурованные поставки . Эти запасы приходуются , но сначала надо проверить , не являются ли они предварительно оплачена.
Если поставка не соответствует условиям договора , получатель может отказаться от этих ценностей. В таком случае они учитываются на забалансовом счете 02 " Активы на ответственном хранении" и хранят до получения указаний от поставщика , куда отгрузить ценности.
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками рассмотрим на примере табл. 2.16.
Согласно договору мебельная фабрика получила от поставщика - деревообрабатывающего комбината - доски стоимостью 3000 грн. ,
Таблица 2.16
кроме того , НДС - 600 грн. В табл. 2.16 приведены бухгалтерские записи по предоплате досок и их оприходования и по оприходованию досок , задолженности перед транспортной организацией за перевозку досок от поставщика в сумме 400 грн. , Кроме того НДС - 80 грн. и по оплате счетов поставщика и транспортной организации.
Если при получении запасов от поставщика обнаружена недостача , составляют акт о недостаче (или коммерческий акт , если недостаток на железной дороге) и сумму недостачи относятся на субсчет 374 "Расчеты по претензиям ":
Д- т 374 К- т 631.
При получении запасов от поставщика не на склад , а сразу в производство , на документах поставщика делают надпись "Транзит" и отображают в бухгалтерском учете записью:
Д- Т23 , 15 К -т 631.
При расчетах с подрядчиками задолженность за выполненные работы или этапы работ отражают по дебету счета 15 "Капитальные инвестиции " или 23 " Производство" :
Д -т 15 , 23 К- т 631.

<- 2.3.4. Учет налога на добавленную стоимость 2.4. Учет необоротных активов ->