Свирко С.В.. Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях (2003)

9.1. Основы организации учета денежных средств и расчетов

Учреждения в процессе осуществления хозяйственной деятельности привлекаются в общую систему дебиторско-кредиторских расчетов, которая сложилась сейчас в отечественной экономике в частности и в мировой экономической модели в целом. Указанные расчеты осуществляются двумя методами: безналичным и наличным. В процессе проведения наличных расчетов происходит изменение активов, в частности в части денежных средств учреждения - находящихся на ее личных, регистрационных и текущих счетах и ​​хранящихся в кассе учреждения. Итак, объектами организации учета денежных средств и расчетов выступают:
учет денежных средств в кассе учреждения;
учет денежных средств учреждения, находящиеся на счетах в органах казначейства или учреждениях банков;
учет расчетов с дебиторами;
учет расчетов с кредиторами.
Общие основные задачи организации учета денежных средств и расчетов такие:
формирование оптимального механизма реализации порядка хранения денежных средств учреждения;
создание рационального режима дебиторско-кредиторских отношений с юридическими и физическими лицами;
разработка и внедрение модели движения информационных потоков по указанным направлениям потребностей (внешних и внутренних) с целью принятия управленческих ришень.
В поле нормативной базы, регулирующей рассматриваемые направления учета, относятся:
Закон Украины от 5.04.01 № 2346 «О платежных системах и переводе денег в Украине»;
Постановление Национального банка Украины от 19.02.01 № 72 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине»;
Постановление Правления Национального банка Украины от 26.03.98 № 119 «Об утверждении Правил использования наличной иностранной валюты на территории Украины»;
Постановление Национального банка Украины от 18.12.98 № 527 «Об утверждении Инструкции об открытии банками счетов в национальной и иностранных валютах»;
Постановление НБУ от 19.02.01 № 69 «Об утверждении Инструкции об организации работы наличному обращению учреждениями банков Украины»;
Указ Президента Украины от 12.06.95 № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличности»;
Приказ Государственного казначейства Украины от 09.04.97 № 32 «Об утверждении Инструкции об открытии регистрационных счетов органами Государственного казначейства Украины»;
Постановление Правления Национального банка Украины от 29.03.01 № 135 «Об утверждении Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте»;
Приказ Государственного казначейства Украины от 22.01.01 № 3 «Об утверждении Порядка кассового выполнения государственного бюджета по расходам»;
Приказ Государственного казначейства Украины от 10.08.01 № 140 «Об утверждении Порядка выполнения государственного бюджета по расходам в условиях функционирования внутренней платежной системы»;
Приказ Государственного казначейства Украины от 30.06.01 № 134 «О наличное обслуживание коммерческими банками бюджетных средств»;
Приказ Министерства финансов Украины от 13.09.98 № 59 «Об утверждении Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу»;
Приказ Министерства финансов Украины, Главного Управления Государственного казначейства Украины от 10.12.99 № 114 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Порядка применения Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений»;
Приказ Государственного казначейства Украины от 10.04.2000 № 61 «Об утверждении Инструкции о корреспонденции субсчетов бухгалтерского учета для отображения основных хозяйственных операций бюджетных учреждений»;
Приказ Министерства статистики Украины от 15.02.96 № 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций»;
Письмо Государственного казначейства Украины от 12.08.02 № 07-06/1401/-7171 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности бюджетных учреждений расчетов, проведенных в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 11.07.02 № 961»;
Приказ Министерства финансов Украины от 15.05.012 № 319 «Об утверждении Порядка приостановления бюджетных ассигнований»;
Приказ Государственного казначейства Украины от 19.10.2000 № 103 «Об утверждении Порядка учета обязательств распорядителей средств бюджета в органах Государственного казначейства».

<- ГЛАВА 9. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ 9.2. Учет денежных средств в кассе ->