Береславский А.И. , Наконечный А.Н. , Пясецкая М.Г.. Международные расчеты и валютные операции (2002)

4.2. авансовые платежи

В международной практике расчетов авансовые платежи являются наиболее выгодной формой для экспортера. Аванс - это денежная сумма или имущественная ценность, которая передается покупателем продавцу до отгрузки товара в счет выполнения обязательств по контракту. Итак, аванс может быть в денежной и товарной формах. Товарная форма аванса предусматривает передачу импортером экспортеру сырьевых материалов или комплектующих, необходимых для изготовления заказанного обладнання.
Денежная форма аванса предусматривает уплату покупателем согласованной по контракту суммы в счет причитающихся по договору платежей до отгрузки товара (оказания услуги), а иногда даже до начала выполнения контракту.
В мировой практике расчетов авансовые платежи используются, если:
продавец не уверен в платежеспособности покупателя;
экономическая и политическая ситуация в стране покупателя нестабильна;
при поставке дорогостоящего оборудования (кораблей, самолетов), изготовленное по индивидуальному заказу;
при поставках редких дефицитных товаров, а также товаров стратегического назначения (ядерного топлива, оружия)
при достаточно длительных сроков действия контракту.
Аванс может предоставляться как в размере полной стоимости контракта (заказ), так и в виде доли, соответствующего процента от нее. Для экспортера выгодным является авансовый платеж на общую сумму контракта или предоплата. В этом случае экспортер достаточно защищен от риска того, что иностранный покупатель откажется или будет несостоятельным заплатить за товар, который ему уже отгружен. Аванс на общую сумму контракта также означает, что экспортер получает в свое распоряжение свободные средства, которые он может использовать на закупку сырья, выплату заработной платы, техническое оснащение предприятия и т.п.. Более того, предварительная оплата освобождает поставщика от необходимости обращаться в банк за кредитом с уплатой процентов и других расходов за пользование ним.
С другой стороны, аванс, даже в размере соответствующего процента от суммы контракта, служит средством обеспечения обязательств, принятых покупателем по контракту. В случае отказа принять заказанный товар поставщик имеет право полученный им аванс использовать на возмещение збиткив.
К очевидным недостаткам этой формы расчетов принадлежит комплексный риск импортера: риск того, что экспортер не доставит товар или доставит несвоевременно и совсем другого качества или спецификации. Кроме того, нарушение выполнения обязательств экспортера по контракту может происходить в форме несоблюдение ассортимента поставляемого товара, а также условий упаковки и транспортировки, что может привести к признанию товара некондиционным. В таком случае импортер рискует потерять аванс (или вернуть его через длительное время по решению суда) и материальной компенсации. Авансовый платеж также означает, что импортер кредитует поставку на соответствующий период, до того как он физически получит товар в свое розпорядження.
От аванса необходимо отличать задаток и отступные. Задаток, как и аванс выдается в счет суммы, указанной в договоре. В случае невыполнения условий договора контрагентом, дал задаток, он теряет полную сумму задатка. Если невыполнение обязательств по контракту окажется со стороны стороны, получившей задаток, то эта сторона обязана вернуть его в двойном размере. Таким образом, задаток не освобождает сторону, которая не выполнила договор, от возмещения убытков другому сторони.
Отступные представляют собой оговоренную в договоре сумму, заплатив которую контрагент освобождается от взятых на себя обязательств по контракту без возмещения дополнительных убытков другой стороне. Таким образом, если аванс и задаток побуждают контрагентов к своевременному выполнению договора, то отступные, наоборот, при соответствующих обстоятельствах могут ослабить стимулы к выполнению контракту.
Авансовый платеж в размере общей стоимости контракта используется, когда:
валютное законодательство и органы валютного контроля страны покупателя допускают авансовые платежи в размере 100% стоимости контракта;
отсутствуют государственные ограничения или запрет на импорт / экспорт товаров;
импортер имеет достаточно ликвидных ресурсов для осуществления авансового платежа;
цена товаров, приобретаемых с помощью авансовой формы расчетов, относительно небольшая в общем обороте средств импортера.
В международной торговле расчеты в форме аванса на общую стоимость контракта используются относительно редко, что объясняется тремя основными причинами. Во-первых, в связи с усилением конкуренции товаропроизводителей и наполнением товарного рынка рядом товаров сформировался устойчивый «рынок покупателя» и экспортеры вынуждены приспосабливаться к интересам импортеров при оплате товарных поставок. Во-вторых, экспортеры преимущественно имеют дело не непосредственно с конечными потребителями или крупными операторами рынка, а с посредниками, которые не имеют достаточно собственных ресурсов для 100% предоплаты. В-третьих, сами продавцы не всегда соглашаются на эту форму расчетов, поскольку она обуславливает предоставление импортеру значительных фактических скидок. Статистика свидетельствует, что авансовые платежи по внешнеторговым контрактам в итоге могут снизить реальную цену товара на 5-7% за счет скидки, которую получают покупци.
В отличие от международной практики, в Украине при расчетах по импорту главным требованием иностранного партнера является получение аванса на общую стоимость контракта связано с недоверием к государству в целом. При этом, осуществляя авансовый платеж, украинский импортер практически кредитует иностранного партнера по контракту, во многих случаях не требуя скидки до продажи цены товара за предоставленный кредит. Если же условие скидки цены все же включается в контракт, то реально она совсем не соответствует тем потерям, которые несут украинские предприятия при 100-процентном отвлечении своих оборотных коштив.
Авансовые платежи, покрывающие лишь часть суммы контракта, достаточно распространены в международной торговле. При этом основную часть платежа продавец получает после отгрузки товара, используя другие формы расчетов, платежные и финансовые инструменты. Например, 5-10% стоимости контракта выплачиваются в форме аванса, а остальные - в форме открытого счета или аккредитива. Иногда авансовые платежи непосредственно осуществляются в пределах аккредитивов (при использовании аккредитива «с красной оговоркой»).
Мировая практика свидетельствует, что авансовые платежи, как правило, составляют 10-30% суммы контракта. При этом часть контракта авансируется, зависит от назначения аванса. Так, если выдается задаток в счет суммы, указанной в договоре, то он равен обычно 10-15% суммы контракта. Аванс импортера на выполнение специального заказа или пополнения оборотного капитала экспортера достигает 30-50% сумме контракта. Одновременно аванс как форма расчетов по контрактам с долгосрочным партнером или на основе межгосударственных соглашений может достигать 100% суммы контракта. Иногда в контракте предусматривается уплата аванса несколькими взносами: например, 10-20% стоимости заказа - при подписании контракта и 15% - после подачи технической документации. Этот метод называется поэтапных платежив.
Аванс выплачивается в течение соответствующего срока после подписания контракта. При поставках сложных видов машин и оборудования с большим сроком производства контракт вступает в силу после перевода покупателем аванса, который выплачивается в течение 30-90 дней с даты подписания контракта. В контракте также оговаривается, через какой промежуток времени после уплаты аванса будет осуществлена ​​поставка товара. Как правило, аванс реализуется через банковский перевод (также используются и другие инструменты - чеки).
Размер оплаты за получение аванса определяется оговоренной в договоре ставке в процентах годовых, при этом проценты в пользу покупателя начисляются со дня перевода аванса до даты реальной поставки товара. Однако чаще процентная ставка в контракте не указывается, а учитывается сторонами при согласовании цены товара, то есть из-за снижения цены на размер расходов, связанных с предоставлением авансу.
Погашается аванс путем зачета при поставке товара. Это условие должно быть своевременно зафиксирована в контракте. При поставке товара партиями аванс может быть на учете до последней поставки и погашаться при конечных расчетах. Аванс рационально погашать в соответствующей доле от каждой поставки. В этом случае возможны два способа: пропорциональный, когда при каждой поставке погашается часть аванса, соответствующая части в стоимости товара, и прогрессивный, когда процент погашения аванса с каждой новой поставкой пропорционально зростае.
При прочих равных условиях для импортера более выгоден такой способ погашения аванса, который сводит к минимуму реальный срок авансирования ним экспортера. Для экспортера более выгодно, если аванс погашается при расчетах за последнее отгрузки товара, поскольку этот способ обеспечивает наиболее длительное пользование авансом и полностью страхует от возможных потерь в случае отказа покупателя от следующих партий товару.
Поскольку авансовый платеж связан для покупателя со значительным риском, при его использовании он часто требует выставления на себя гарантии первоклассного банка (гарантии возврата аванса или гарантии необходимого исполнения контракта).
В международный практике, особенно в странах Западной Европы, авансовые платежи и тем предоплата не пользуются широкой популярностью. Все большая часть сделок заключается на условиях рассрочки платежу.
В отличие от европейских стран, в Украине авансовые платежи применяются значительно чаще. Это объясняется следующими причинами:
во-первых, украинские предприятия еще только приобретают соответствующего опыта во внешнеторговой деятельности и являются новичками на мировых рынках. Со стороны иностранных фирм к ним мало доверия, и поэтому фирмы требуют 100-процентных авансовых платежей;
во-вторых, сами украинские предприятия недостаточно юридически защищены, и заставляет их перестраховываться, требуя 100-процентного аванса от своих покупателей. Настаивая на авансовом платеже, они ограничивают количество потенциальных партнеров, а также уменьшают свою прибыль за счет снижения цены товара. Кроме того, согласно Инструкции Государственной налоговой администрации Украины «О порядке отчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», авансовые платежи, полученные украинскими предприятиями от иностранных и отечественных лиц в счет будущего экспорта товаров, работ и услуг, облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключение составляют лишь авансовые платежи за товары, которые не облагаются НДС согласно закону Украины «О налоге на добавленную стоимость».
Это означает, что предприятие-экспортер должно отвлекать из оборота и перечислять в бюджет часть средств от полученных авансов до момента фактической отгрузки продукции на экспорт. С другой стороны, в случае непоставки товара экспортер может почувствовать трудности с возвратом покупателю полученного аванса в полной сумме из-за задержки или невозможность возврата из бюджета ранее перечисленных средств.

<- 4.1. Особенности использования в международной сфере основных форм расчетов 4.3. Платеж на открытый счет ->