Конспект лекций. Макроэкономика

Суть и принципы налогов и налоговой политики

Характер и цели налоговой системы определяет налоговая политика, которая представляет собой целенаправленную деятельность государства в сфере установления и взимания налогов. Она должна быть сформирована таким образом, чтобы, с одной стороны, обеспечивать выполнение базовой функции налогов - фискальной (наполнение бюджета финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения государством его функций), а с другой - способствовать реализации регулирующей функции налогов с целью усиления влияния налогового механизма на процессы видтворення.
Налоговая политика государства ведется по определенным принципам, отражающие ее задачи. Фундаментальные принципы налогообложения сформулированные А. Смитом. Главные среди них: всеобщность налогов и их пропорциональность дохода; определенность; простота и удобство; эффективность взыскания налогов. Эти принципы можно считать началом разработки научных принципов организации налоговой системы как единого целого. Все последующие разработки по максимумов обложения в последовательными ступенями системного построения оподаткування.
Основные принципы налогообложения, сформулированы мировой экономической наукой, носят общий характер, хотя и имеют в разных странах отличительные черты, связанные с различным трактовкой некоторых понятий и положений. В связи с многоаспектностью содержания налогов, их комплексным характером и неоднозначной природой, каждой сфере налоговых отношений должна соответствовать своя система организационных, экономических и юридических принципив.
Основные принципы ныне действующей системы налогообложения, перечень налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные целевые фонды, а также права, обязанности и ответственность плательщиков определены Законом Украины "О системе налогообложения" и о внесении изменений в Закон Украины "О системе налогообложения".
Согласно указанных законов объектами налогообложения определены: доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенная, или ее натуральные показатели, специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные законами Украины о налогообложении. Другие платежей налогового характера отнесены сборы в государственные целевые фонды, таких как Пенсионный фонд, Государственный инновационный фонд, сбор на обязательное социальное страхование и т.п., которые создаются в соответствии с законами Украины и формируются за счет определенных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических (независимо от форм собственности) и физических осиб.
Законом Украины "О системе налогообложения" (с указанными изменениями) предусмотрена двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц: первый уровень - общегосударственные (обязательные платежи) и второй - местные налоги и сборы (обязательные платежи). В общегосударственных налогов и сборов, которые устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины, отнесены налоги на прибыль (доходы) и на собственность, платежи за использование природных ресурсов; внутренние налоги на товары и услуги; налоги на международную торговлю и внешние операции, взносы в государственные целевые фонды. Среди местных налогов, сборов, механизм взимания и порядок уплаты которых устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно перечню и в пределах предельных ставок, установленных законами Украины (за некоторым исключением, предусмотренным законом), наибольшие поступления обеспечивают 2 налоги - с рекламы и коммунальный , а также рыночный сбор. Остальные - 13 сборов - обеспечивают незначительные поступления в местные бюджетив.
Ставки налогов, налоговые льготы и механизм взыскания каждого из налогов и сборов, определяются специальными налоговыми законами (отдельными для каждого вида налогов и сборов).
В основном перечень налогов, определенных законами Украины, соответствует мировым стандартам. Однако сама по себе это соответствие не гарантирует эффективности налоговой системы. Определяющую роль в эффективности налоговой системы играют структура налогов, уровень их ставок, перечень и принципы предоставления льгот, методы контроля за уплатой податкив.
Налоговая система Украины характеризуется рядом особенностей, связанных как с объективными обстоятельствами, возникшими в связи с трансформацией экономической системы и становлением государственности, так и с субъективными факторами неразвитостью нормативно-правовой базы, низким качеством управленческих решений и т.п..
Во-первых, в украинских налоговой политике отсутствует целеустремленность. К налоговой системы относятся разнообразные, порой противоречивые (несовместимые) требования: обеспечение финансовой стабилизации, стимулирования развития производства, выравнивания условий хозяйствования различных хозяйствующих субъектов, преодоление инфляции, активизация инновационно-инвестиционной деятельности, сокращение налогового бремени и т.д., что делает ее нелогичной, создает трудности в управлении финансами. Многие из этих вопросов ранее решался различными финансовыми и нефинансовыми инструментами государственного впливу.
Причиной отсутствия целеустремленности налоговой политики является нечеткость экономической доктрины страны, которая должна лежать в основе разработки налоговой политики, несогласованность отдельных элементов экономической политики (структуры инновационной, инвестиционной, бюджетной и т.п.).
Во-вторых, структура налоговой системы неадекватна рыночной экономике. Большинство налогов уплачивается юридическими лицами, в отличие от стран с рыночной экономикой, где основными налогоплательщиками выступают физические лица. Это связано с тем, что принципиальная модель налоговой системы Украины формировалась на базе структуры доходов хозяйствующих субъектов, сложившихся в рамках экономики командно-административного типа.
В-третьих, для налоговой системы Украины характерно широкое распространение различных пильг.
В-четвертых, налоговая система характеризуется нестабильностью, связано не столько с особенностями переходной экономики, для которой характерна гибкость налоговых законов, приспособления к объективным изменениям в производительных силах и производственных отношениях, внешнеэкономических отношениях, ситуации на товарных и фондовых рынках и т.д. , а с неотработанностью налоговых законов, поспешностью с их принятием. Так, в 1998-1999 гг по предложениям субъектов принято более 150 изменений в налоговые законы. Это вносит хаос в работу субъектов предпринимательской дияльности.
Анализ ныне действующей в Украине налоговой системы свидетельствует о том, что она пока не адекватна рыночным условиям хозяйствования. Для того чтобы определить направления ее реформирования, необходимо оценить уровень налоговой нагрузки (бремени), степень равномерности его распределения между отдельными субъектами хозяйствования, а также анализировать влияние налогового механизма для решения структурных проблем.

<- Глобалистика и глобальные проблемы Научно-технический прогресс и новые формы экономического роста ->