Базилинська. Макроэкономика (2005)

3. Налоговая политика.

Государство финансирует свои расходы прежде всего за счет налоговых надходжень.
Налоговая политика предполагает манипулирование налогами для достижения определенных целей - увеличение объема производства и занятости или снижения уровня инфляции.
Налоговая политика предполагает:
- Установление и изменение налоговой системы, т.е. определение видов налогов (рис. 11. 3.), А также роль каждого из них в формировании доходов государственного бюджета;
- Определение налоговых ставок;
- Предоставление налоговых льгот;
- Определение механизма исчисления и уплаты податкив.
В странах с развитой экономикой налоги - это 80-90% всех доходов государства, другой источник - прибыль государственных предприятий, займы, эмиссия. В общем объеме ВВП удельный вес всех налогов колеблется от 26,7% в США до 53,6% в Швеции: Франция - 43%, Австрия - 40,4%, Италия - 38,9%, Канада - 36,6%, Великобритания - 35,9%, Германия - 32,6%, Япония - 30,7%, Португалия - 29,4%, Австралия - 29,4%.
Важной характеристикой современных налоговых систем является структура налогов и, прежде всего, соотношение прямых и косвенных податкив.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно от величины доходов, имущества. их размер зависит от объекта оподаткування.
Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются в конечном итоге потребителями, а не виробниками.
Таким образом, прямые налоги непосредственно уменьшают доходы, а косвенные влияют на реальные доходы из-за роста цен на товары и послуги.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от показателя эластичности спроса на благо, облагается этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя, а меньшая часть оплачивается за счет прибутку.
Как убеждает опыт многих европейских стран, косвенным налогам отводится значительное место, а их структура характеризуется наибольшим удельным весом специфических акцизов, т.е. налогов на отдельные виды (группы) товаров (услуг), и универсальных акцизов, которыми облагаются валовой оборот коммерческого предприятия. Самой распространенной формой универсального акциза является налог на добавленную стоимость (НДС), который в общей сумме косвенных налогов составляет около 90% поступлений (табл. 11. 5.).
Факторы, влияющие на соотношение прямых и косвенных налогов:
- Жизненный уровень большей части населения;
- Механизм взимания налогов, его способность свести к минимуму уклонение от налогов;
- Уровень налоговой культуры;
- Решение наиболее острых социальных проблем;
- Традиции оподаткування.
Корпораций, взносы на социальное страхование - все они составляют 80-95% всех налоговых поступлений (табл. 11. 6.).
Для развитых стран структура прямых налогов отражает зависимость соотношения налога на прибыль корпораций и индивидуального подоходного налога от структуры национального дохода. В национальном доходе преобладают индивидуальные доходы (в США доля заработной платы в национальном доходе составляет 73,8%, доходы предприятий - 6,8%, прибыль корпораций - 8,6%).
Для развивающихся стран, характерна преобладание косвенных налогов. Это обусловлено низким уровнем доходов населения, что объективно ограничивает масштабы прямых налоговых надходжень.
Главным недостатком косвенных налогов является то, что их уплата не зависит от размера доходов плательщиков. Несмотря на то, что уровень потребления имеет определенный минимум, удельный вес этих налогов в доходах граждан тем выше, чем ниже уровень доходив.
Структура налоговой системы Украины, в которой относительную роль играют косвенные налоги, в целом соответствует зальным закономерностям, которые присущи развития налоговых систем.
В условиях падения реальных доходов предприятий, рост числа убыточных предприятий, несовершенства налогового законодательства, низкого уровня доходов граждан, невозможно обеспечить преобладание в структуре налоговой системы прямых налогов Так, доля косвенных налогов в общих налоговых походах государства в 1993 г. составила 61,64%, в 1994 - 47,38%, в, 995 - 44,60%, в 1996 - 40,03%, в 1997 - 82,27%, в 1998 - 78 52%, В 1999 - 79,76%, в 2000 - 63,70%, в 2001 г. - 71,65%
Влиять на деловую активность, инвестиции, занятость можно с помощью налоговых ставок и их дифференциации. Механизм этого влияния согласно теории Дж. Кейнса, такой: повышение налоговых ставок приводит к уменьшению доходов, остающихся после уплаты налогов, а это, в свою очередь, вызывает уменьшение расходов потребителей, а следовательно, и совокупного спроса. Под влиянием уменьшения совокупного спроса сокращаются объемы производства и занятость населения. Кроме того, повышение налогов приводит к тому, что труд, нововведения, инвестиции становятся менее привлекательными. Для того, чтобы стимулировать работу, поощрить безработных искать работу, следует уменьшить предельные ставки налога на доходи.
Зависимость бюджетных поступлений от ставок налога в долгосрочном периоде демонстрирует кривая Лаффера, которая была открыта в 80-х годах XX века (рис. 11. 4.). Было выяснено, что существует оптимальный уровень налогообложения (topt), при котором бюджетные поступления максимальны. При налоговых ставках вышестоящих top, производство сворачивается, занятость сокращается, налоговые поступления уменьшаются, экономика становится тиньовою.
Если уменьшить ставку налога с к в topl, то в короткий период поступления в бюджет уменьшатся (Д), но в долгосрочной перспективе увеличатся доходы домашних хозяйств (В) и прибыли фирм (Рг), вырастут сбережения (St) и инвестиции Щ), как следствие произойдет рост производства (7) и занятости (Щ), а следовательно, и увеличение доходов, которые являются базой оподаткування.
Американский экономист А. Мардсен проанализировал связь экономического роста и уровня налогов в 70-х годах в двадцати странах мира. В десяти из них применялись высокие налоги, а в десяти - низкие. В странах с низкими налогами быстрее росли занятость, капиталовложения, производительность труда и в целом выше уровень экономического роста. Более того, если в странах с низкими налогами инвестиции выросли на 9%, то в странах с высокими налогами они сократились в среднем на 1%.
В стимулировании капиталовложений особая роль принадлежит изменению налоговых ставок на прибыль, дифференциации налогообложения двух частей прибыли - распределенной (идет на выплату дивидендов) и нераспределенной (предназначена для расширения производства), - а также налоговым льготам. Например, в Германии распределена часть прибыли облагается налогом по ставке 30%, а нераспределенная - 50%. Такая дифференциация налоговых ставок стимулирует рост дивидендов на акции и, в конечном итоге, приводит к расширению внешних источников инвестирования. Этому также способствовала отмена системы двойного налогообложения, когда прибыль облагался дважды: один раз - на уровне предприятий, другой раз - на уровне акционеров. Во Франции все наоборот: распределенная часть прибыли облагается налогом по более высокой ставке, чем нераспределенная. Это приводит к росту внутреннего накопления капиталу.
Анализ зарубежного опыта организации налоговой политики позволяет выделить следующие принципы:
- Сумма уплаченного налога всегда должна равняться стоимости полученных от государства благ и услуг;
- Налоги должны иметь целевое назначение;
- Обезличенный налог предопределяет его непродуктивное использование со стороны правительства,
- Налогоплательщики должны быть проинформированы правительством об использовании уплаченных ими налогов;
- Новые налоги вводятся только на покрытие соответствующих расходов, а не для ликвидации бюджетного дефицита;
- Объектом налогообложения может быть только доход, а не его источник и не размер расходов;
- Налог должен быть пропорционален доходу;
- Прогрессия налогообложения в зависимости от роста дохода не должна превышать разумного оптимума, равный трети дохода;
- Условия налогообложения должны быть простыми и понятными плательщику;
- Налог необходимо взимать в удобное для плательщика время и приемлемым для него способом;
- Взимание налогов должно быть дешевым.

<- 2. Политика государственных расходов. 4. Дефицит бюджета и государственный долг. ->