Конспект лекций. Таможенное дело в Украине

9.1. Единый таможенный тариф и его правовое регулирование

Таможенно-тарифное регулирование относится к экономически-финансового блока таможенного дела. Правовые основы регулирования определены Законом Украины «О Едином таможенном тарифе», принятым Верховной Радой Украины 5 февраля 1992 г., и подзаконными актами, разработал Кабинет Министров Украины и которые в целом составляют механизм применения Закона, а именно:
- Декрет Кабинета Министров Украины от 11 марта 1993 г. «О Едином таможенном тарифе»;
- Приказ Государственного Таможенного Украины от 31 мая 1993 г. № 132, которым утверждена Инструкция о применении декретов Кабмина «О Едином таможенном тарифе» и «О порядке обложения пошлиной предметов, которые ввозятся (пересылаются) гражданами в Украину».
Прежде чем рассмотреть Закон Украины «О Едином таможенном тарифе», целесообразно остановиться на определении сроков и понять.
Тариф - слово арабского происхождения, означает «перечень», или «реестр». Таможенно-тарифная система как часть государственного механизма регулирования соответствующих отношений объединяет много элементов. Каждый отдельно можно рассматривать как административная мера регулирования внешнеэкономической деятельности и отнести к общей группе так называемых нетарифных мер. Например: порядок определения таможенной стоимости конкретного товара, правила, определяющие страну происхождения конкретного товара и т. д.
Со временем ряд таких мероприятий, действующих некоторое время без существенных изменений, объединяются в таможенно-тарифные заходи.
Таможенно-тарифные меры - совокупность организационных, экономических, правовых мер, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и нацелены на регулирование внешнеэкономической деятельности. Если таможенные меры больше относятся к административным, то согласно Закону Украины «О Едином таможенном тарифе» основным инструментарием по формированию и реализации торговой политики и государственного регулирования внешнеэкономической деятельности являются тарифные заходи.
Как подчеркивают теоретики таможенного дела, на таможенном тарифе рельефно отражается то направление, которого придерживается правительство в своем отношении внешней торговли и тесно с ним связанным внутренним производством. Поэтому когда речь идет о таможенно-тарифные меры как методы регулирования внешнеэкономической деятельности, то надо подчеркнуть: таможенно-тарифные меры как элемент налоговой системы, с помощью которых государство получает возможность активно влиять на экономическую жизнь страны, относятся к экономическим, а не правовых способов регулирования внешнеэкономической дияльности.
Понятно, что в определенной мере можно говорить и об административном характер таможенно-тарифных мер, если исходить из узкого круга организационно-правовых проблем, связанных непосредственно с применением этих заходив.
Экономический характер таможенно-тарифных мер определяется прежде всего положенным в основу их применения способа воздействия на внешнеторговый оборот путем непосредственного воздействия на цены товаров, находящихся в обороти.
Создавая ценовой барьер на пути движения товаров к пользователям путем применения к товарам при их перемещении через таможенную границу установленных ставок таможенных платежей и налогов, таможенно-тарифные меры тем самым поднимают уровень цен, влияющие на конкурентоспособность товара, что, в свою очередь, сказывается и на уровне накопления капитала, темпам развития, нормах прибыли в отдельных отраслях виробництва.
Таким образом, прямая связь между таможенно-тарифными мерами, которые применяются к товарам, которые ввозятся (вывозятся), и процессом ценообразования оказывает таможенно-тарифным мерам экономического змисту.
В процессе применения таможенно-тарифных мер и действия таможенно-тарифного механизма в целом решаются следующие задачи:
• регулятивные;
• торгово-политические;
• фискальни.
Эффективность применения таможенно-тарифного механизма или отдельных таможенно-тарифных мер зависит от существующего в государстве нормативного порядка и правил таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической дияльности.
Правовое регулирование таможенно-тарифного механизма обеспечивает Закон Украины «О Едином таможенном тарифе» и определяет:
- Цели и сферу применения таможенно-тарифных мер;
- Основные понятия, применяемые в правовом механизме как тарифного, так и нетарифного регулирования торгово-экономических отношений Украины;
- Общие принципы и правила применения таможенно-тарифных мер;
- Порядок формирования Единого таможенного тарифа;
- Права и обязанности Таможенно-тарифного совета;
- Перечень и механизм начисления пошлины (до каждого товара, перемещаемого через таможенную границу Украины) и процедуру применения особых видов мита.
Согласно Закону «О Едином таможенном тарифе» регламентирование конкретных вопросов, связанных с практическим применением этих мер, передано в компетенцию Уряду.
Тарифы важным инструментом внешнеэкономических связей. Мотивы, которыми руководствуется государство при применении тарифов, можно условно разделить на три основные групи.
К первой группе относятся соображения экономического характера. Классическим примером таких рассуждений является аргументация в пользу защиты молодых, недостаточно развитых отраслей или видов производства. Она основывается на тезисе о том, что становление того или иного вида производства в стране с недостаточным по сравнению с другими уровнем экономического развития может тормозиться вследствие конкуренции со стороны экономически сильных зарубежных производителей. Этот аргумент впервые появился в Великобритании, а затем его заимствовал и развил относительно условий Германии Фридрих Лист. Сторонники этого тезиса отмечают, что хотя в краткосрочном плане деятельность производств, защищенных тарифам, не достаточно эффективна экономически, но в будущем национальные производители укрепят индустриальную базу экономики, станут конкурентоспособными и необходимость в защите видпаде.
Вторую группу мотивов составляют рассуждения неэкономического характера, к которым относятся аргументы в пользу активного вмешательства государства в экономику вообще. Именно такие мотивы лежат в основе тарифной защиты отраслей экономики, имеющих стратегический характер (производство вооружения и в определенной степени сельское хозяйство).
Отдельные исследователи, кроме указанных двух групп, выделяют третью группу мотивов, которые можно условно назвать экономически-мотивированными. Это - аргументы, основанные на ложных представлениях и исходных принципах. Например, применение таможенных тарифов в целях защиты национальной экономики от дешевой рабочей силы из-за рубежа. Не прибегая к глубокому анализу ошибочности этого тезиса, отметим, что низкая заработная плата отражает определенную структуру распределения факторов производства, а не ограничена барьерами торговля позволяет стране-импортеру воспользоваться существующей разницы в насыщенности производственными факторами.
Главная цель таможенных тарифов - защита национального рынка, их использование имеет семь основных экономических последствий, или эффектов, которые нужно учитывать при выработке и реализации внешнеэкономической политики.
Производственный эффект. Очевидно, что при прочих равных условиях производство товара, который находится под защитой таможенных тарифов, растет, поскольку аналогичные импортные товары дороже и не могут удовлетворить существующий попит.
Потребительский эффект. При прочих равных условиях потребления товара, который облагается пошлиной, снижается. В реальной жизни трудно назвать рациональные соображения, которые заставили бы государство снижать потребление того или иного товара с помощью таможенных тарифов, хотя иногда действия отдельных стран вроде и преследуют такую ​​цель. Например, в странах - производителях вин налог на крепкие алкогольные напитки может быть больше, чем на вина. Однако в этом случае скорее речь идет о стимулировании производства вина.
Бюджетный эффект. Таможенные тарифы источником бюджетных поступлений, значение которых чрезвычайно велико, особенно для развивающихся стран. В промышленно развитых странах бюджетные соображения не играют существенной роли при установлении импортных налогов. Надо также отметить, что возможности использования таможенных тарифов с целью возобновления бюджета имеют определенные ограничения: чем выше тариф, тем меньше объем импорта и соответственно бюджетные надходження.
Эффект перераспределения доходов. Он заключается в том, что национальные производители в условиях отсутствия или ограниченного характера конкуренции со стороны иностранных фирм могут повышать цены на свой товар и получать высокие доходы в форме ренти.
Конкурентный эффект. Это следствие применения тарифов имеет чрезвычайно большое значение для небольших стран, внутренний рынок которых может обеспечить эффективную деятельность лишь ограниченного числа национальных производств. Вместе с тем изъятие из экономического оборота иностранных фирм может привести к потере национальными производителями стимулов к повышению эффективности производства и снижения цен. Очевидно, что общество в целом не заинтересовано в таком вмешательстве в конкуренцию, но сами производители могут пытаться повлиять на правительство, чтобы получить «таможенную зонтик».
Влияние на платежный баланс. Таможенные тарифы, как уже отмечалось, приводят к сокращению потребления импортных товаров. Это означает, что уменьшаются расходы за границей, а большая часть доходов реализуется дома. Такой процесс при прочих равных условиях способствует улучшению платежного балансу.
Влияние на условия торговли. Применения таможенных тарифов заставляет иностранные фирмы снижать цену товаров, ввозимых в данную страну. А это, в свою очередь, ведет к изменению соотношения между экспортными и импортными ценами. Объективности ради заметим, что потребитель в стране-импортере вынужден платить за товар большую цину.
Таможенные тарифы - исторически первый инструмент внешнеэкономической политики. Они применяются с начала XVIII в. и до настоящего времени, является основой регулирования торговых связей. Почти все страны применяют таможенные тарифы, т.е. систематизированный перечень товаров, большинство из которых облагается пошлиной при пересечении государственной кордону.
Внешне простой механизм действия таможенных пошлин на торговлю с другими странами является, однако, многоплановым и используется правительством для достижения различных целей. Тарифы защищают национальный рынок от иностранной конкуренции, повышая цены на импортные товары, поддерживают сравнительно высокий уровень внутренних цен, способствуют расширению сбыта отечественной продукции за рубежом по более низким цинами.
Отметим, что пошлина - это налог, уплачиваемый в связи с ввозом иностранного товара в страну при выпуске товаров таможнями на внутренний рынок. Экономическое действие пошлины заключается в том, что оно увеличивает цену иностранного товара, который ввозится в страну, и составляет разницу в цене одного и того же товара на мировом рынке и в данной краини.
Пошлина в тарифе устанавливается двумя методами. Один из них - это определение размера (ставки) пошлины в виде процента к цене товара. Пошлина, выраженное таким образом, называется пошлиной из цены, или адвалорная. Второй метод - это определение размера пошлины непосредственно в денежном выражении в виде определенной суммы, которая начисляется с веса, объема и штуки товара. Пошлина, установлено таким методом, называется специфическим митом.
В современных таможенных тарифах применяются эти два вида пошлин, но они по-разному реагируют на изменение уровня цен на мировом рынке. При повышении цен более эффективным становится адвалорные, при снижении - специфическое. В современной таможенной политике промышленно развитых стран наблюдается тенденция к увеличению роли адвалорных пошлин в тарифах.
В 1953 г. некоторые промышленно развитые страны заключили конвенцию об унификации методов получения таможенной стоимости товаров. Согласно ей адвалерный таможенный налог начисляется с так называемой нормальной цены товара. Это цена, которая существует в момент подачи таможенной декларации, включая все расходы по поставках товара в кордону.
По характеру происхождения таможенные налоги могут быть автономными или конвенционными. Автономное пошлина устанавливается постановлением государственной власти данной страны независимо от любых соглашений с другими странами. Конвенциональное пошлина производится в процессе заключения сделки или договора с другой страной, фиксируется в нем и не может быть изменено в течение срока действия договора. Конвенциональное пошлина изымается из таможенного тарифа, когда соглашения, по которым оно было представлено, приостанавливают свою дию.
Структура таможенных тарифов включает простые (одноколонни) и сложные (многоколонных) тарифи.
Простые таможенные тарифы устанавливают одну ставку пошлины для каждого товара, независимо от происхождения этого товару.
Сложный таможенный тариф предусматривает по каждому товару две или большее количество ставок пошлины. Наиболее высокая ставка сложного тарифа называется максимальной, или генеральной. Она применяется к товарам тех стран, с которыми нет торговых соглашений. Более низкая, или минимальная ставка устанавливается для товаров тех стран, с которыми подписаны торговые соглашения и которым предоставлен режим наибольшего сприяння.
Эти тарифы дают государству возможность проводить дифференцированную таможенную политику, в том числе и в рамках международных таможенных союзив.
В основу таможенных тарифных ставок положен следующий принцип: чем больше степень промышленной обработки товара, тем больше пошлиной он обкладаеться.
Таможенный тариф ряда государств мира в основном построен по принципу двохставочного таможенного обложения. Одна ставка определяет уровень льготных таможенных тарифов, применяемые государством к товарам тех стран, с которыми имеются торговые соглашения и которые пользуются режимом наибольшего благоприятствования в таможенном обложении. Вторая ставка закрепляет максимальный уровень таможенных пошлин в отношении товаров, импортируемых из стран, с которыми не заключены двусторонние торговые угоди.
В некоторых странах раньше таможенный тариф строился по принципу классификации таможенных пошлин в алфавитном порядке наименований товаров. От такого принципа классификации страны отказались и начали применять порядок группировки, по которому товары объединялись или по признаку происхождения (продукты животного, растительного происхождения, минералы), или по степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия).
Каждая страна имеет свой таможенный тариф, который может отличаться от других как количеством облагаемых товаров, детализацией позиций, так и способом начисления мита.
С целью контроля за государствами в части тарифного обложения и недопущения ими повышения таможенных тарифов без предварительного опубликования в 1889 г. в Брюсселе был заключен многосторонний договор - Конвенция о создании международного союза по публикации таможенных тарифов (участником которого является и Украина). Задачей этого Союза является унификация национальных таможенных тарифов и национального таможенного законодательства государств - членов Союза. Союз был инициатором разработки и принятия проекта специального договора о классификации номенклатуры товаров и таможенных тарифив.
Решение вопросов таможенной классификации является неотъемлемым правом любого суверенного держави.
С целью унификации таможенных тарифов в основу классификации товаров позднее были возложены соглашение 13 стран (апрель 1951 p., Брюссель) о введении единой классификационной системы для таможенных тарифов, так называемой Брюссельской таможенной номенклатуры (БМН). Первый вариант Брюссельской таможенной номенклатуры был разработан в 1951 г. Советом таможенного сотрудничества согласно Конвенции о классификации таможенных тарифов 1950 г. этот документ вступил в силу в 1955 p., Дополнения и изменения в который вносились в 1959, 1965 и 1972 pp.
В основу построения Брюссельской таможенной номенклатуры была заложена общность таких признаков товаров: происхождение, вид материала, из которого он изготовлен, назначение и химический состав. При составлении групп товаров был заложен принцип степени обработки. Для построения товарных позиций в каждой группе применялась определенная последовательность признаков, из которых можно выделить три основных: степень обработки, назначение и сырье, из которого изготовлено материал.
С 1970 г. в Совете таможенного сотрудничества началась разработка новой номенклатуры товаров в международной торговле - Гармонизированная система описания и кодирования товаров. Гармонизированная система предназначена обеспечить более простую аналогию с Международной стандартной товарной классификации ООН.
В июне 1983 г. Рада приняла Гармонизированной системе названий и кодификаций товаров, обращающихся в международной торговле, и текст Конвенции, которая регулирует правовые аспекты применения этой системы на практике. Разработанная система должна заменить Конвенцию о классификации номенклатуры товаров и таможенных тарифов 1955 г., так называемую Брюссельскую таможенную номенклатуру. Гармонизированная система составляет 1240 позиций, закодированных в шести цифрах, объединяет около 4900 названий товаров международной торговли, охваченных тарифной и статистической номенклатурою.
Классификация по нескольким признакам на одном уровне деления приводит к тому, что один и тот же товар может быть включен одновременно в разные классификационные группы, так как имеет несколько отличительных признаков. Ст.

<- ТЕМА 9. Пошлина и таможенные сборы 9.2. Понятие пошлины и его виды ->