Данилов. Налоговая система и пути ее реформирования (2001)

1. 2. Бюджетная система как главное звено финансовой системы государства

Основные термины и понятия: бюджетная система, бюджет, Сводный бюджет Украины, Государственный бюджет Украины, республиканский бюджет Автономной Республики Крым, местные бюджеты, бюджетная резолюция, бюджетный год, государственные целевые фонды, налоги, разграничения доходов бюджета, закрепленные доходы, регулирующие доходы, налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, плата за землю.
Каждое государство для обеспечения выполнения своих функций должно иметь соответствующие достаточные средства, которые благодаря функционированию налоговой системы аккумулируются в бюджети.
Бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - средств бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций держави.
Бюджет - это план создания и использования финансовых ресурсов для обеспечения функций, выполняемых органами государственной власти Украины, органами власти Автономной Республики Крым и местными органами влади.
Бюджет является формой планомерного накопления и использования средств для обеспечения функций, осуществляемых органами государственной власти, регионального и местного самоврядування.
В условиях переходной экономики ведущая роль бюджета в перераспределении финансовых ресурсов, как и национального богатства в целом, является объективной реальностью. Это обусловлено тем, что именно бюджет является тем инструментом, с помощью которого осуществляется регулирование экономических процессов, чего нельзя достичь другими методами.
В период построения рыночной экономической системы необходимо обеспечить стабилизацию экономического развития страны, решить вопрос обеспечения развития социально-культурной сферы и социальной защиты населения. Согласно же состояния экономики и необходимости роста уровня ВВП необходимо усовершенствовать налоговую политику государства и действующую систему оподаткування.
Решение этих вопросов должно происходить через сбалансирование бюджета за счет наполнения его доходной частини.
Общегосударственные финансы используются для распределения и перераспределения с целью удовлетворения потребностей общегосударственного потребления через государственный и местные бюджеты и государственные целевые фонди.
Через бюджет государства воспроизводится вся ее многогранная деятельность и обеспечивается выполнение ею заходив.
В большинстве развитых стран мира через бюджет перераспределяется от ЗО до 50 процентов ВВП.
Через Государственный бюджет Украины перераспределяется около ЗО процентов ВВП. Вся проблема сегодня в том, чтобы найти взвешенные формы и методы этого перерозподилу.
Все налоговые поступления в бюджет всегда связываются с объемами государственных расходов. Сегодня в Украине установлена ​​жесткая зависимость государственных расходов, финансируемых из государственного бюджета, от доходов, собираются. При формировании Государственного бюджета Украины на следующий бюджетный год налоги, сборы и другие обязательные платежи устанавливаются, исходя из минимального уровня финансирования определенных государством как необходимые заходив.
Основными источниками формирования доходов бюджета являются налоги, сборы и другие обязательные платежи.
Указанные источники являются не только методом формирования доходов бюджета, но и инструментом влияния государства на различные стороны деятельности их платникив.
Процесс формирования доходов бюджета в Украине регламентируется государством. Эта регламентация предусмотрена Законом Украины от 29 июня 1995 года № 253/95-ВР «О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР" О бюджетной системе Украинской ССР "».
Бюджетная система является главным звеном финансовой системы, организационно зависит от форм государственного устрою.
Бюджетная система Украины состоит из:
Государственного бюджета Украины;
республиканского бюджета Автономной Республики Крым;
местных бюджетив.
Отношения между этими бюджетами определяются на основе финансовой политики держави.
Структура бюджетной системы определяется Конституцией Украины. В Конституции Украины и в Законе Украины от 29 июня 1995 года № 253/95-ВР «О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР" О бюджетной системе Украинской ССР "» закреплены права государства и местных органов власти на порядок составления и утверждения бюджетов разных уровней, а также разграничения доходов и расходов между звеньями бюджетной системи.
Совокупность всех бюджетов, которые входят в состав бюджетной системы Украины, является сводным бюджетом Украини.
Сводный бюджет Украины используется для анализа и определения основ государственного регулирования экономического и социального развития Украини.
Бюджет Автономной Республики Крым объединяет:
республиканский бюджет;
бюджеты районов и городов республиканского подчинения Автономной Республики Крим.
К местным бюджетам относятся областные, городские, районные, районные в городах, сельские и поселковые бюджети.
Государственный бюджет Украины на соответствующий бюджетный год утверждается Законом Украини.
Республиканский бюджет Автономной Республики Крым, областные, городские, районные, районные в городах, сельские, поселковые бюджеты утверждаются Верховной Радой Автономной Республики Крым и соответствующими местными советами народных депутатив.
Бюджетный год начинается 1 января и заканчивается 31 грудня.
Верховная Рада Украины определяет основные направления бюджетной политики специальным постановлением (бюджетной резолюции), которая в целом определяет приоритеты бюджетной политики государства на следующий бюджетный рик.
Законы Украины относительно любых изменений доходов или расходов государственного бюджета на следующий бюджетный год не могут быть приняты до утверждения Верховной Радой Украины бюджетной резолюции.
Вмешательство других органов и организаций в процесс формирования и утверждения бюджета неприпустиме.
Доходы бюджетов Украины делятся на доходы:
Государственного бюджета Украины;
республиканского бюджета Автономной Республики Крым;
местных бюджетив.
С целью сбалансирования бюджетов и обеспечения принципа самостоятельности каждого звена бюджетной системы, доходы бюджетов разграничиваются между звеньями. Из Государственного бюджета Украины в бюджет Автономной Республики Крым, бюджетов областей, городов Киева и Севастополя может передаваться часть доходов в виде процентных отчислений от общегосударственных налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых на данной территории, или дотаций и субвенций. Размер этих отчислений утверждается Верховной Радой Украины Законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий бюджетный год по представлению Президента Украины с учетом экономического, социального, природного и экологического состояния соответствующих територий.
Разграничения доходов, закрепленных за бюджетами Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя, между республиканским бюджетом Автономной Республики Крым, областными, Киевским и Севастопольским городскими бюджетами и бюджетами районов, городов республиканского подчинения Автономной Республики Крым, городов областного подчинения, районов в городах, осуществляется соответственно Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными, городскими советами народных депутатов с учетом экономического, социального, экологического, природного состояния соответствующих районов и населенных пунктов по представлению советов низших ривнив.
Процентные отчисления от отдельных видов доходов в пределах, определенных законами Украины, утверждаются:
в бюджеты районов и городов республиканского (Автономной Республики Крым) и областного подчинения - Верховной Радой Автономной Республики Крым и областными советами народных депутатов;
в бюджеты городов, поселковых и сельских бюджетов - районными и городскими (городов областного подчинения) Советами народных депутатов;
в районные в городах бюджетов, в бюджеты городов, находящихся в административном подчинении другого города, - городскими советами народных депутатив.
Просмотр процентных отчислений по утвержденным бюджетом не может распространяться на время, уже минув.
В процессе разграничения доходов решаются задачи по обеспечению сбалансированности каждого бюджета и равномерности поступлений средств в бюджеты течение бюджетного року.
В организационном плане все доходы бюджета делятся на закрепленные и регулюючи.
Закрепленными доходами считаются такие доходы, которые в законодательном порядке полностью закрепляются за определенным бюджетом и не подлежат передаче ниже бюджетам или частично закрепляются за высшим бюджетом и в определенном объеме подлежат передаче ниже бюджетам.
Регулирующими доходами считаются такие доходы, которые являются закрепленными за высшим бюджетом и частично передаются ниже бюджетам для их сбалансирования в виде процентных видрахувань.
Учитывая порядок разграничения доходов между отдельными звеньями бюджетной системы, действующим законодательством Украины определен состав доходов, которые зачисляются в соответствующие бюджетив.
Формирование доходов бюджета Украины проводится за счет источников, предусмотренных статьями 11-16 Закона Украины от 29 июня 1995 года № 253/95-ВР «О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР" О бюджетной системе Украинской ССР "».
Так, например, доходы Государственного бюджета Украины формируются за счет:
части налога на добавленную стоимость, которая определяется Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год;
части акцизного сбора, которая определяется Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год;
налога на прибыль предприятий всех форм собственности (кроме коммунальной) и подчинения в размере, равном ЗО процентов от ставки, предусмотренной законодательством для соответствующей категории плательщиков;
налога на имущество предприятий и организаций всех форм собственности и подчинения в размере, равном ЗО процентов от ставки, предусмотренной законодательством Украины
платы за землю, равный ЗО процентов от ставки, предусмотренной законодательством Украины
поступлений от внешнеэкономической деятельности;
части доходов от приватизации государственного имущества, находящегося в общегосударственной собственности, которая определяется Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год;
поступлений от реализации государственного имущества, находящегося в общегосударственной собственности;
арендной платы за аренду имущества целостных имущественных комплексов, которые находятся в общегосударственной собственности;
взносов в Пенсионный фонд Украины;
взносов в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
взносов в других общегосударственных целевых фондов, создание которых предусмотрено законодательством Украины
поступлений от внутренних займов;
превышение доходов над расходами Национального банка Украины;
возвращенных государству займов, процентов по предоставленным государством займам и кредитам;
дивидендов, полученных от акций и других ценных бумаг, принадлежащих государству в акционерных хозяйственных обществах, созданных при участии предприятий общегосударственной собственности;
платы за специальное использование природных ресурсов;
других доходов, установленных законодательством Украины и отнесенных к доходам Государственного бюджета Украини.
В доходы республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных, Киевского и Севастопольского городских бюджетов зачисляются:
часть налога на добавленную стоимость, которая определяется Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год, но не менее 20 процентов;
часть акцизного сбора, которая определяется Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год, но не менее 20 процентов;
налог на прибыль предприятий всех форм собственности (кроме коммунальной) и подчинения в размере, равном 70 процентам от ставки, предусмотренной действующим законодательством для соответствующей категории плательщиков, и 100 процентов налога на прибыль предприятий и организаций коммунальной собственности этого уровня;
часть налога на доходы физических лиц;
70 процентов налога на имущество предприятий и организаций всех форм собственности и подчинения;
плата за землю, равную 10 процентам от ставки, предусмотренной законодательством Украины в республиканский бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и 70 процентов - в Киевского и Севастопольского городских бюджетов;
поступления от внутренних займов и денежно-вещевых лотерей, проводимых по решению соответствующих советов народных депутатов, согласно законам Украины;
часть доходов от приватизации государственного имущества, которая определяется Законом о Государственном бюджете Украины на следующий бюджетный год;
отчисления, дотации и субвенции из Государственного бюджета Украины;
поступления от аренды целостных имущественных комплексов, находящихся в коммунальной собственности этого уровня;
дивиденды, полученные от акций и ценных бумаг, принадлежащих государству в акционерных хозяйственных обществах, созданных с участием предприятий коммунальной собственности этого уровня;
другие поступления, установленные законами Украини.
В доходы районных бюджетов, городских (городов областного подчинения) бюджетов в порядке, на условиях и в пределах, установленных законами Украины, зачисляются:
налог на прибыль предприятий всех форм собственности (кроме коммунальной) и подчинения в размере, определенном советом народных депутатов высшего уровня, и 100 процентов налога на прибыль предприятий коммунальной собственности этого уровня;
налог на доходы физических лиц в размере, определенном советом народных депутатов высшего уровня;
плата за землю в районные бюджеты в размерах, определенных советом народных депутатов высшего уровня, и 60 процентов - в городские бюджеты (городов областного подчинения)
налог на недвижимое имущество граждан;
местные налоги и сборы, кроме исключений, предусмотренных законодательством Украины;
часть доходов от приватизации государственного имущества, которая определяется советом народных депутатов высшего уровня;
поступления от аренды целостных имущественных комплексов, находящихся в коммунальной собственности этого уровня;
отчисления, дотации и субвенции, полученные из бюджетов высшего уровня;
другие надходження.
В доходы районных в городах бюджетов зачисляются:
налог на прибыль предприятий всех форм собственности (кроме коммунальной) и подчинения в размере, определенном местным советом народных депутатов высшего уровня, и 100 процентов налога на прибыль предприятий коммунальной собственности этого уровня;
налог на доходы физических лиц в размере, определенном местным советом народных депутатов высшего уровня, но не менее 50 процентов;
плата за землю в размерах, определенных советом народных депутатов высшего уровня;
местные налоги и сборы в размерах, определенных городским советом народных депутатов, кроме исключений, предусмотренных законодательством Украины;
часть доходов от приватизации государственного имущества, которая определяется советом народных депутатов высшего уровня;
поступления от аренды целостных имущественных комплексов, находящихся в коммунальной собственности этого уровня;
отчисления, дотации и субвенции, полученные из бюджетов высшего уровня;
другие надходження.
Виды налогов, сборов и других платежей, подлежащих зачислению в районный в городе бюджет, устанавливаются городским Советом народных депутатов в соответствии с законами Украины, действующего законодательства Автономной Республики Крым и решений соответствующих советов народных депутатов высшего уровня, принятых в пределах их компетенции.
В доходы городских (городов районного подчинения), поселковых, сельских бюджетов в порядке и на условиях, установленных законами Украины, зачисляются:
налог на прибыль предприятий всех форм собственности (кроме коммунальной) и подчинения в размере, определенном советом народных депутатов высшего уровня, и 100 процентов налога на прибыль предприятий коммунальной собственности этого уровня;
налог на доходы физических лиц в размере, определенном советом народных депутатов высшего уровня;
плата за землю, равную 60 процентам от ставки, предусмотренной законодательством;
местные налоги и сборы, кроме исключений, предусмотренных законодательством Украины;
часть доходов от приватизации государственного имущества, которая определяется советом народных депутатов высшего уровня;
поступления от аренды целостных имущественных комплексов, находящихся в коммунальной собственности этого уровня;
отчисления, дотации и субвенции, полученные из бюджетов высшего уровня;
другие надходження.
Средства Государственного бюджета Украины используются на цели и в пределах сумм, утвержденных Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий бюджетный рик.
Налоги, сборы и другие обязательные платежи зачисляются в бюджету.


<- 1.1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной системы 1. 3. Налоговая система - основа экономической системы ->