Данилов. Налоговая система и пути ее реформирования (2001)

1. 4. сущность налогов

Основные термины и понятия: налоги, плата; отчисления, сбор; налогоплательщики, юридические лица; физические лица; экономическая политика, социальная политика; государственные финансовые ресурсы; финансовая политика, плата за землю, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей среды; рентные платежи, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности; государственная пошлина, сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета, сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения, сбор на обязательное 'общеобязательное государственное пенсионное страхование, сбор на обязательное государственное социальное страхование, сбор в Государственный инновационный фонд, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины; неналоговые платежи.
По своей экономической сути налоги являются финансовыми отношениями между государством и налогоплательщиками с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством его функций.
Налоги выступают одним из главных инструментов в руках государства в осуществлении экономической и социальной политики. Решение указанных задач напрямую зависит от объемов поступлений налоговых платежив.
Налоги являются наиболее адекватным свободе их плательщиков методом установления взаимоотношений государства с плательщиками податкив.
Они представляют собой обязательные и по юридической форме индивидуальные безвозмездные платежи физических и юридических лиц, внедрены государством с определением их размеров, порядка и сроков уплаты в бюджеты разных уровней или в государственные целевые фондив.
Как известно, налоги появились с разделением общества на слои и возникновением государственности, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... "(Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения, 2-е изд., т. 21, с. 171). В истории развития общества ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей она требует определенную сумму средств, которые могут быть собраны только через налоги. Исходя из этого, минимальный размер налогов определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, образование, здравоохранение, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций имеет государство, тем больше она вынуждена собирать податкив.
Каждый вид налогов, сборов и обязательных платежей имеет свои специфические черты и функциональное назначение и занимает отдельное место в системе оподаткування.
Закон Украины от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР «О внесении изменений в Закон Украины« О системе налогообложения »с изменениями к нему предполагает, что под налогом, сбором и обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды понимаются обязанности "обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или в государственный целевой фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины по вопросам оподаткування.
Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшей составляющей финансовой политики государства в современных умовах.
Какие же платежи следует считать налогами, а какие нет? Ведь часть юридическими и физическими лицами вносится не в бюджет, а в государственные целевые фондив.
С позиций налогоплательщика нет никакой разницы, как называется тот или иной платеж и на что он в дальнейшем будет направлен. Так или иначе для налогоплательщика он затратами и непосредственно или косвенно увеличивает цену товаров, работ и услуг. Эти расходы сначала возлагаются на производителя, а затем перекладываются на потребителя указанной продукции.
В финансовой терминологии применяются три срока, отражающие платежи - это плата (сбор), отчисления (сборы) и налог (сбор).
Плата (сбор) предполагает определенную эквивалентность отношений плательщика с государством. ее размер зависит от размера ресурсов, используемых плательщиком, а поступления платы определяются государственной собственностью на эти ресурси.
Если государство теряет право собственности на них, то она теряет и эти доходи.
Примером платы плата за землю, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей природной среды, рентные платежи, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности, государственное мито.
Значительной мере часть этих платежей должна возмездный характер, поскольку они являются платой за получение разрешения на определенные виды деятельности, а также платой за услуги, которые предоставляются державою.
Плательщик в ответ на внесенное им плату государству получает соответствующие действия государства, например выдача торгового патенту.
Отчисления (сборы) предусматривают целевое назначение платежив.
Использование этих средств может быть определенным или частичным по назначению. Например, частичное целевое назначение имеет сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета, поскольку средства выплачиваются в государственный бюджет, в общей сумме которого это целевое назначение втрачаеться.
При этом размеры финансирования из бюджета геологоразведочных работ могут быть меньше или больше от проведенных отчислений. Когда финансирование этих работ меньше, чем поступления от указанного сбора, то целевое назначение средств не зберигаеться.
Примером полного целевого назначения средств являются отчисления (сборы) в государственные целевые фондив.
В государственные целевые фонды относятся:
сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
сбор на обязательное государственное социальное страхование;
сбор в Государственный инновационный фонд;
сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украини.
Использование этих средств не по целевому назначению заборонено.
Размер отчислений (сборов) устанавливается законодательством в процентах к определенных показателей. Так, например, отчисления (сбор) на обязательное государственное социальное страхование, на обязательное государственное пенсионное страхование производится в процентах к фонду оплаты праци.
Согласно проведения отчислений плательщик получает определенные права. Так, например, за совершенное плательщиком отчисления на обязательное государственное социальное страхование он получает право на соответствующие социальные послуги.
Налоги (сборы) не имеют целевого назначения и устанавливаются для содержания государственных структур и для финансового обеспечения выполнения ими функций государства - управления, обороны, социальной и економичнои.
Налог (сбор) - "это плата общества за выполнение государством его функций, это отчисление части валового внутреннего продукта на общегосударственные нужды, без удовлетворения которых современное общество не может иснувати.
Налоги предполагают наличие установленного законодательным путем объекта налогообложения. Они не имеют ни элементов конкретного эквивалентного обмена, которыми плата, ни полного или частичного конкретного целевого назначения, которое имеют отчисления. Хотя надо отметить, что частично эти элементы в налогам также присутни.
Одновременно следует отметить, что если плата и отчисления могут оплачиваться как государству , так и другим юридическим или физическим лицам, то налоги - это приоритет только государства, и поэтому они поступают только в бюджету.
В Законе Украины от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР «О внесении изменений в Закон Украины" О систему налогообложения "» и в разработанном и 13 июня 2000 принятом Верховной Радой Украины в первом чтении проекте Налогового кодекса Украины плата, отчисления и налоги отделены для конкретизации их существенности, экономического содержания и призначення.
Кроме того, налоги, платы и отчисления базируются на отличных принципах, которые учитываются при издании и использовании на практике нормативно-правовых актов по вопросам оподаткування.
Налоги и налоговые платежи - это форма поступления средств государству от других форм собственности, переход собственности из личной и коллективной формы в державну.
В доходах бюджета выделяется группа неналоговых платежей. Отличие их от налогов проста и вытекает из их функционального назначения. Налоги - это фискальный инструмент формирования доходов бюджета. Неналоговые же платежи такого назначения не мають.
Так, например, к неналоговым платежам относятся доходы от реализации конфискованного имущества, финансовые санкции, имеющие юридическую, а не финансовую суть.
Для таких платежей нет специального фонда, и поэтому они поступают в бюджет.

<- 1. 3. Налоговая система - основа экономической системы 1. 5. Функции, которые выполняют налоги ->