Данилов. Налоговая система и пути ее реформирования (2001)

1. 5. Функции, которые выполняют налоги

Основные термины и понятия: функции налогов, финансово-экономические методы регулирования, регулирующая функция налогов, стимулирующая функция налогов, Перераспределительная; функция налогов, фискальная функция налогов, экономическая функция налогов, контрольная функция податкив.
Базовую основу функционального проявления системы налогообложения составляют функции финансов, как общая экономическая категория розподилу.
Общепризнанными являются две функции финансов: распределительная и контрольная. В рамках каждой из них формируется особая функциональная специализация налоговых отношений. Это и составляет методологическую основу для формулирования налоговых функций.
Налоговая функция - это проявление сущности налогов в действии, способ выражения их властивостей.
Функции налогов - это прежде всего теоретическое предсказание того, что в них проявится общественное назначение налогов, как обеспечить доходы государства без нанесения какого-либо ущерба развитию бизнеса в краини.
В числе налоговых функций экономисты обычно называют такие функции, как фискальная, регулирующая, экономическая, Перераспределительная, контрольная, стимулирующая. Эти функции приводятся как в полном объеме, так и в компоновке отдельных из них. Из числа налоговых функций сразу же надо исключить экономическую функцию. Самой по себе экономической категорией является понятие «налогообложение».
Обычно основными функциями налогов считаются фискальная и регулююча.
Посредством фискальной функции налогов реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и в государственных целевых фондах, которые необходимы для выполнения государством своих собственных функций. Согласно этой функции в стране проводится взыскание части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения необходимого уровня развития. Это, в частности, такие учреждения, как учреждения здравоохранения, научные, учебные заведения, театры, библиотеки, архивы, музеи тощо.
Издавна налоги во всех государствах вводились с целью выполнения фискальной функции, т.е. обеспечение государства средствами для финансирования государственных расходов. Затем государства в большей или в меньшей степени стали использовать налоговые ставки и налоговые льготы с целью регулирования социально-экономических процессов. И тогда уже налоги стали выполнять регулирующую функцию, то есть влиять на воспроизводство - стимулировать или сдерживать темпы производства, увеличивать или уменьшать накопления капитала и платежеспособность населения и т.д., способствовать решению разного рода социальных проблем, таких, как защита незащищенных слоев населения, осуществление эффективной демографической политики и т.д. .
Рыночная экономика - это экономика, которая регулируется. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируется государством, невозможно. Другое дело - как она регулируется, каким образом, в каких формах и т.д.. Какими бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Вот почему одно из первых мест надо поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов - регулююча.
Государственное регулирование осуществляется по двум основным направлениям:
1) регулирование рыночных товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных работников. К ним относятся законы, постановления, инструкции центральных органов исполнительной власти, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов, покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда и т.д.. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
2) регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном и выгодном обществу напрями.
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, обращения ссудного капитала и применения процентных ставок, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и обслуживания народнохозяйственных программ. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают податки.
Манипулируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Поскольку регулирующая функция налогов направлена ​​на экономические и социальные процессы в государстве, ее можно разделить на экономическую, стимулирующую, социальную тощо.
Другая функция налогов * - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение рабочих мест, капитальные вложения и расширение производства и т.п.. Так, например, во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Делается это по-разному. Так, например, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость и тем самым автоматически освобождаются от оподаткування.
Аналогично, с целью стимулирования отдельных отраслей народного хозяйства в Украине законодательством предусматривается их льготное оподаткування.
С целью снижения цен на научно-техническую продукцию украинским законодательством предусмотрено освобождение ее от обложения налогом на добавленную вартисть.
Следующая функция налогов - Перераспределительная. Эта функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. С помощью налогов осуществляется перераспределение распределенных частей совокупного дохода общества. В бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных, целевых программ - научно-технических, экономических тощо.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производства и специальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости произведенных затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее существенно отражается на всем состоянии экономики и жизненном уровне населения краини.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Построена соответствующим образом система налогообложения позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано, например, в Германии, Швеции и многих других странах мира. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, окончательного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной пидтримки.
Наконец, последняя функция налогов - контрольная. Она, как экономическая категория, заключается в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции налогов оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, проявляется необходимость внесения изменений и дополнений в систему оподаткування.
Сущность контрольной функции налогов заключается в том, чтобы плательщики налогов, сборов и других обязательных платежей своевременно и в полном объеме платили их в соответствии с действующим законодавства.
Указанное отграничения функций системы налогообложения носит условный характер, поскольку все они связаны и осуществляются одновременно. Чем стабильнее будет система налогообложения, тем увереннее чувствовать себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект от выполнения заключенных им сделок, решения хозяйственных проблем, проведения финансовых операций. Ведь неопределенность - это самый главный враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивой рыночной конъюнктуры прибавляется не стабильность налоговой системы, бесконечные изменения ставок и условий налогообложения.

<- 1. 4. сущность налогов 1. 6. классификация налогов ->