Тимченко А.Н.. Налоговый менеджмент (2001)

1. ТИПОВАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ « НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

Тема 1. Теоретические и организационные основы налогового менеджменту



Понятие налогового менеджмента. Субъекты, объект и цель налогового менеджмента. Стратегическое и оперативное управление в сфере налогообложения. Законотворческая деятельность. Планирование налогов. Налоговый контроль. Налоговый учет. Проверка правильности начисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и обязательных платежей. Налоговый менеджмент на уровне пидприемств.
Органы управления в сфере налогообложения и их функции. Органы законодательной и исполнительной власти. Органы оперативного управления в сфере налогообложения. Органы нефинансового профилю.
Государственная налоговая служба Украины, ее структура, статус, подчинения. Задачи государственной налоговой службы. Функции высшего, среднего и низового звеньев. Права руководителей органов налоговой службы и их заместителей. Права должностных лиц налоговых органов. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность налогоплательщиков. Финансовые санкции. Административные штрафы. Уголовное видповидальнисть.
Правовое регламентирование деятельности налоговых органов. Инструктивно-методическое забезпечення.
Формы расчетов с бюджетом. Способы удержания податкив.



Тема 2. Учет плательщиков податкив



Учет налогоплательщиков-юридических лиц. Учетный регистр, его структура, порядок ведения. Порядок подачи документов для постановки на учет в налоговых органах. Работа налоговых инспекций с целью установления полноты учета. Порядок внесения изменений в учетной реестра. Учет плательщиков НДС. Регистрация и учет постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщиков налога на прибыль. Учет неприбыльных пидприемств.
Учет налогоплательщиков-физических лиц. Государственный реестр физических лиц-плательщиков налогов и других обязательных платежей: цель создания, содержание информации, источники формирования единого информационного фонда. Порядок регистрации физических лиц в Государственном реестре. Организация работы налоговых органов при регистрации физических лиц в Государственном реестре. Использование данных Государственного реестра физических лиц-плательщиков налогов и других обязательных платежив.



Тема 3. Начисление налогов и учет налоговых надходжень



Лицевой счет налогоплательщика. Документы, на основании которых производятся записи о начислении и фактическое поступление платежив.
Недоимка. Порядок погашения недоимки. Размеры пени. Мероприятия бесспорного взыскания недоимки. Налоговый залог.
Пути ликвидации налоговой задолженности. Рассрочка. Отсрочка. Списания. Реструктуризация.



Тема 4. Виды проверок налоговых органив



Камеральная проверка. Общие подходы и принципы к проведению камеральной проверки. Полнота и своевременность представления налоговых деклараций и расчетов. Соблюдение требований относительно порядка заполнения представленных документов. Согласованность отчетных данных. Последовательность данных в формах отчетности. Оформление результатов камеральной проверки.
Документальная проверка. Плановые и встречные документальные проверки, периодичность их проведения. Подготовка к проведению документальной проверки. Удостоверение на право проведения проверки. Программа проверки. Оформление результатов документальной проверки. Акт проверки. Порядок изъятия документов. Обжалование действий налоговых органив.



Тема 5. Контрольная работа налоговых органов в сфере косвенного оподаткування



Камеральная проверка деклараций по НДС. Своевременность представления декларации, наличие приложений и справок. Проверка налоговых обязательств по НДС. Правильность отражения налогооблагаемых операций. Обоснованность операций, не являющихся объектом налогообложения и освобожденных от налогообложения. Корректировка обязательств по НДС. Проверка налогового кредита. Корректировка налогового кредита. Достоверность чистой суммы обязательств по НДС. Проверка обоснованности бюджетного возмещения. Результаты расчетов с ПДВ.
Документальная проверка НДС. Достоверность объемов отгруженной продукции. Проверка сумм, поступивших на счета предприятия и не нашли отражения на счете «Реализация». Полнота включение в объект налогообложения операций по передаче товаров бесплатно, с частичной оплатой, в счет оплаты труда работников, для непроизводственного потребления внутри предприятия, бартерного обмена и других операций, являющихся объектами налогообложения. Правильность определения базы налогообложения. Обычная цена. Порядок ее розрахунку.
Документальная проверка налогового кредита. Документы, дающие право на налоговый кредит. Распределение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Правильность отражения сумм НДС по приобретенным товарам, использованным на непроизводственные цели. Проверка целевого использования импортированных товаров для собственных нужд. Обоснованность применения пильг.
Камеральная проверка расчетов акцизного сбора. Своевременность представления расчета. Правильность исчисления суммы акцизного сбора. Достоверность результатов пересчета акцизного сбора. Обоснованность уменьшения акцизного сбора при экспорте подакцизных товаров. Документальное подтверждение осуществления экспортной операции.
Документальная проверка акцизного сбора. Достоверность объекта налогообложения. Правильность определения облагаемого оборота. Обоснованность применения пильг.



Тема 6. Контроль за правильностью начисления и своевременностью уплаты в бюджет налога на прибуток



Камеральная проверка деклараций о прибыли предприятия. Своевременность представления декларации. Согласованность данных, приведенных в декларации, с соответствующими данными, отраженными в приложениях. Логика арифметических подсчетов. Определение суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджету.
Документальная проверка бухгалтерской отчетности по вопросам начисления налога на прибыль. Полнота и правильность отражения в учете результатов предыдущей перевирки.
Соблюдение положений по инвентаризации и правильность отражения в учете ее результатов. Случаи, в которых проводится инвентаризация. Наличие документов для проведения инвентаризации, правильность их оформления. Влияние результатов инвентаризации на величину налогооблагаемой прибыли. Правильность определения размера убытков от хищения цинностей.
Достоверность отражения в учете валовых доходов платника.
Отслеживание последовательности операций по отгрузке и оплаты товаров. Проверка валовых доходов при отсутствии налогового учета. Полнота включения в объект налогообложения доходов от внереализационных операций. Правильность определения валового дохода от операций с расчетами в иностранной валюте. Полнота включения в валовой доход доходов от операций с основными фондами.
Обоснованность валовых расходов плательщика. Правильность учета и списания материальных ценностей. Проверка расчета прироста (убыли) стоимости сырья, материалов, товаров. Достоверность расходов на оплату труда. Законность создания резервов предстоящих расходов. Обоснованность расходов на спецодежду, спецобувь, спецпитания, на научно-техническое обеспечение, на подготовку кадров, на рекламу; представительских расходов, на командировки, на уплату арендных платежей, на содержание объектов социально-культурной сферы; других витрат.
Проверка правильности начисления и своевременности уплаты сборов в государственные целевые фонды. Достоверность объекта начисления сборов. Выплаты, которые не включаются в объект налогообложения. Правильность применения ставок сборов. Установление сроков перечисления сборов в государственные целевые фондив.
Контроль за полнотой начисления сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Субъекты, подлежащие контролю. Своевременность представления отчета о сумме начисления сбора. Предварительная проверка отчета: наличие всех реквизитов, правильность заполнения строк и колонок. Арифметические подсчеты. Документальная проверка: достоверность объекта начисления сбора. Штрафные санкции.
Соблюдение порядка учета основных фондов и начисления амортизации. Обоснованность объектов амортизации. Правильность применения норм амортизационных отчислений. Достоверность балансовой стоимости групп основных фондов. Обоснованность увеличения (уменьшения) балансовой стоимости в связи с приобретением, реконструкцией, ремонтом, продажей, ликвидацией основных фондов. Своевременность прекращения начисления амортизации. Правильность списания остаточной стоимости основных фондов на валовые расходы. Законность начисления ускоренной амортизации.
Правильность отражения в учете сумм кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Своевременность перечисления в бюджет просроченной кредиторской задолженности предприятиями государственной формы собственности. Увеличение валового дохода на суммы просроченной кредиторской задолженности негосударственными предприятиями. Включение просроченной дебиторской задолженности в базу налогообложения для начисления ПДВ.
Обоснованность уменьшения валового дохода на суммы безнадежной заборгованости.



Тема 7. Контроль налоговых инспекций в сфере налогообложения доходов громадян



Контроль за содержанием налогов у источника доходов. Проверки правильности начисления подоходного налога с доходов, полученных по месту основной работы. Достоверность объекта налогообложения. Обоснованность льгот. Правильность арифметических подсчетов. Сверка данных расчетно-платежных ведомостей с данными кассовой книги. Полнота и своевременность перечисления в бюджет удержанных налогов. Своевременность представления в налоговые органы сведений об уплаченных доходах и удержанных налогах. Оформление акта перевирки.
Порядок представления в налоговые органы деклараций о доходах громадян.
Проверка достоверности данных, приведенных в декларации. Перерасчет подоходного налога с совокупного годового дохода. Определение сальдо расчетов. Срок уплаты доначисленных сум.
Контроль в сфере налогообложения доходов граждан от предпринимательской деятельности. Расчет авансовых сумм подоходного налога, сроки их уплаты. Проверка деклараций о фактически полученных доходах. Обследование доходов от предпринимательской деятельности по месту изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Проверка книги учета доходов и витрат.
Контроль за уплатой налога на промисел.



Тема 8. Особенности налогового контроля при упрощенной системе оподаткування



Учет плательщиков единого налога. Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога. Заявление о выдаче свидетельства. Проверка данных, приведенных в заявлении. Соответствие данным условиям перехода на упрощенную систему налогообложения. Срок действия свидоцтва.
Предварительная проверка расчетов уплаты единого налога. Своевременность представления расчета. Наличие всех реквизитов. Правильность заполнения строк и колонок. Арифметические пидрахунки.
Документальная проверка. Документы, подлежащие проверке. Книга учета продажи товаров (работ, услуг). Книга учета приобретения товаров (работ, услуг). Книга учета доходов и витрат.



Тема 9. Контроль за правильностью взимания платежей за ресурсы и сбора за геологоразведочные роботи



Порядок проверки расчетов платы за землю. Своевременность представления расчета. Полнота заполнения всех реквизитов. Правильность применения ставок земельного налога. Арифметические пидрахунки.
Документальные проверки платы за землю. Достоверность объекта налогообложения. Обоснование применения льгот. Контроль за целевым использованием земли.
Порядок проверки расчетов платы за воду. Своевременность представления расчета. Полнота заполнения всех реквизитов. Правильность применения тарифов платы за воду. Штраф за сверхлимитное использование воды. Арифметические пидрахунки.
Документальные проверки платы за воду. Достоверность объемов забранной воды. Правильность отражения сумм платы за воду в составе валовых расходов пидприемства.
Порядок проверки расчетов платы за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых. Своевременность представления расчета. Правильность применения нормативов. Штраф за сверхлимитные потери полезных ископаемых при добыче. Арифметические подсчеты. Правильность отражения платы за использование недр в составе валовых расходов пидприемства.
Проверки расчетов рентных платежей за нефть и газ.
Сбор за геологоразведочные работы. Срок принятия расчетов. Правильность применения нормативов. Арифметические подсчеты.



Тема 10. Контроль налоговых органов в сфере имущественного оподаткування



Проверка расчетов налога с владельцев транспортных засобив.
Своевременность представления расчета. Правильность применения ставок податку.
Арифметические пидрахунки.
Документальная проверка правильности начисления налога с владельцев транспортных средств. Достоверность объекта налогообложения. Обоснованность применения пильг.



Тема 11. Налоговый контроль за правильностью начисления и своевременностью уплаты в бюджет местных налогов и зборив



Налог на рекламу. Предварительная проверка расчетов. Документальная проверка налога на рекламу. Достоверность объекта налогообложения. Правильность применения ставок налога. Обоснованность применения пильг.
Коммунальный налог. Своевременность представления расчета. Правильность определения среднесписочной численности работников. Арифметические пидрахунки.
Сбор за право использования местной символики. Срок представления расчета в налоговую инспекцию. Полнота учета плательщиков сбора. Разрешение на право использования местной символики. Достоверность объекта оподаткування.
Особенности контрольной работы за взиманием гостиничного сбора, сбора за парковку автотранспорта, рыночного сбора, сбора за выдачу ордера на квартиру, курортного збору.



Тема 12. Таможенный контроль



Таможенное оформление. Грузовая таможенная декларация. Обязанности декларанта. Достоверность таможенной стоимости товаров. Исчисление суммы пошлины. Своевременность перечисления суммы пошлины в бюджет. Штрафные санкции.

<- ПРЕДИСЛОВИЕ 2. УЧЕБНО -МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ->