Джога Р.Т.. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (2001)

2.1.3. Учет финансирования через органы Государственного казначейства

Учреждения, которые содержатся за счет Государственного бюджета, финансируются за другой форме - через органы Государственного казначейства, которым в учреждениях Национального банка и уполномоченных учреждениях коммерческих банков, определенных Кабинетом Министров Украины и Национальным банком Украины, открываются единые казначейские счета согласно приказу ГУГКУ от 21.03 .97 № 28. В перспективе органы Государственного казначейства выполнять функции бюджетного банка.
Единый казначейский счет - это система бюджетных счетов органов Государственного казначейства в учреждениях банков, на которые зачисляются налоги, сборы и другие обязательные платежи государственного бюджета и из которых органами Государственного казначейства осуществляются платежи непосредственно в пользу субъектов хозяйственной деятельности, которые выполнили или предоставили услуги распорядителям бюджетных средств, и оплачиваются другие расходы бюджетных учреждений как в безналичном порядке, так и готивкою.
При финансировании распорядителей бюджетных средств через территориальные органы Государственного казначейства все текущие счета бюджетных учреждений в уполномоченных банках закрываются и в свою очередь им в органах Государственного казначейства открываются регистрационные счета, количество которых у конкретного распорядителя средств зависит от степени детализации контроля за использованием бюджетных средств в соответствии с бюджетной классификации. Так, научно-исследовательскому институту системы Академии медицинских наук Украины открываются отдельные счета по кодам функциональной классификации: по коду 80202 «Клиника», кодом 40201 - «Фундаментальная наука», кодом 40101 - «Прикладная наука».
Для открытия регистрационных счетов распорядители средств подают в соответствующие органы Государственного казначейства следующие документы:
заявление на открытие счетов установленного образца с подписью руководителя организации и главного бухгалтера (рис. 2.5);
копии учредительных документов (устава, положения), заверенные нотариально или вышестоящей организацией;
справку о внесении учреждения в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины с указанием идентификационного кода
доведен до распорядителя средств ежеквартальный объем ассигнований с распределением по подразделениям бюджетной классификации;
утвержденную смету доходов и расходов;
карточку с образцами подписей лиц, которым в соответствии с действующим законодательством предоставлено право распоряжаться счетом и подписи платежных и других расчетных документов. В карточку включается также образец оттиска печати, присвоенной учреждении;
отчет об исполнении сметы расходов учреждения на дату закрытия текущего счета в уполномоченном банку.
Порядок открытия и ведения регистрационного счета приведены на рис. 2.6.
С органом Государственного казначейства распорядитель средств заключает договор на открытие и обслуживание регистрационных счетов, которые по многим признакам отличаются от текущих счетов (табл. 2.2). Учреждения периодически получают выписки из регистрационных счетов, которые бывают различными (табл. 2.3, 2.4), и к которым прилагаются соответствующие первичные документы (мемориальные ордера, платежные поручения и т.д.). Суммы в выписках органа Государственного казначейства приводятся в том значении, которое они имеют для открытого в уполномоченном банке единого казначейского рахунка.
Для учета наличия и движения средств, выделенных распорядителю средств на содержание учреждения по общему фонду, предназначен активный субсчет № 321 «Регистрационные счета». Поскольку выделение средств распорядителям средств всех ступеней осуществляется непосредственно органами Государственного казначейства, внутренние расчеты по этим операциям между распорядителями средств не возникают, субсчет № 681 не применяется. Бухгалтерские записи по поступлению средств и доходов по общему фонду приведены в табл. 2.5.
Указанные бухгалтерские записи отражаются в накопительных ведомостях ф. № 381 (мемориальных ордерах № 2), которые составляются по каждому регистрационному счету. Аналитический учет ведется в разрезе регистрационных счетов, открытых по кодам функциональной класификации.
Аналитический учет доходов общего фонда по субсчету № 701 ведется в учреждениях, содержащихся за счет ассигнований из местных бюджетов.

<- 2.1.2. Учет финансирования по ведомственной структурой 2.2. учет расходов ->