Джога Р.Т.. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (2001)

2.2.2. Учет кассовых расходов

Синтетический учет кассовых расходов ведется на субсчетах № 311 «Текущие счета на расходы учреждения» и № 321 «Регистрационные счета» 3-го класса счетов. По кредиту этих субсчетов отражаются осуществлены кассовые расходы, т.е. суммы, полученные из счетов в банке или казначействе наличными или перечислены в безналичном порядке. Одновременно делается запись в дебет разных субсчетов зависимости от направления расходов. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых расходов приведены в табл. 2.6.
В кассовых расходов относятся также суммы денежных средств, переведенных из текущих или регистрационных счетов для последующих расчетов с поставщиками аккредитивами или чеками из лимитированных чековых книжок.
Бухгалтерские записи по увеличению или восстановление кассовых расходов делаются на основании выписок из текущих или регистрационных счетов и приложенных к ним документов в накопительных ведомостях - мемориальных ордерах. Синтетический учет кассовых расходов ведется в тех же регистрах, и синтетический учет движения денежных средств на текущих или регистрационных рахунках.
Аналитический учет кассовых расходов ведется по каждому текущему регистрационном счете в разрезе кодов функциональной и экономической классификации. Регистрами аналитического учета являются карточки аналитического учета кассовых расходов ф. № 294-б. Вместо карточек может применяться книга учета ассигнований и расходов ф. № 294, в которой сочетаются аналитический учет ассигнований, кассовых и фактических расходов. Централизованные бухгалтерии для оперативного контроля использования ассигнований в учреждениях, которые имеют свои индивидуальные сметы, могут вести контрольные таблицы наблюдения за кассовыми расходами каждого учреждения и отдельным категориям видаткив.
Схему учетного процесса кассовых расходов приведены на рис. 2.10.
В условиях автоматизированной обработки учетной информации как регистр аналитического учета кассовых расходов используется машинограма «Сводная ведомость кассовых расходов». Для более детального анализа составляется ведомость учета и анализа ассигнований и ведомость кассовых расходов за учреждениями.

<- 2.2.1. Состав и классификация расходов 2.2.3. Учет фактических расходов ->