Джога Р.Т.. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (2001)

4.3.4. Учет расчетов в порядке плановых платежей

Расчеты в порядке платежей в бюджетных учреждениях применяются при наличии постоянных хозяйственных связей с различными учреждениями и организациями по поставкам материальных ценностей и оказанием услуг, например, при расчетах с продовольственными базами за продукты питания, с хозрасчетными аптеками за медикаменты, с организациями общественного питания по полученные талоны на питание учащихся, с автопредприятиями за услуги автотранспорту.
Расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей осуществляются не по каждой отдельной сделке, связанной с отгрузкой товара или оказанием услуг, а путем периодического перечисления поставщику средств с текущих или регистрационных счетов путем выписки платежных поручений в сроки и в размерах, заранее оговоренных сторонами.Module . Сумма каждого планового платежа и сроки перечисления устанавливаются сторонами на текущий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и по объемам поставок, закупок или предоставления услуг по договорам или соглашениями или фактической поставки за прошлый мисяць.
Ежемесячно поставщик и бухгалтерия плательщика уточняют состояние расчетов согласно стоимости фактически полученных материальных ценностей или оказанных услуг и осуществляют перерасчет и соответствующий платеж в порядке, обусловленном в договоре или соглашении. Сверка расчетов оформляется актом и обеспечивает соответствие перечисленных плановыми платежами сумм стоимости полученных товаров или оказанных услуг, предотвращает нарушения платежной и финансовой дисциплини.
Для учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей предусмотрено активно-пассивный субсчет № 361 «Расчеты в порядке плановых платежей». По дебету субсчета № 361 записываются суммы перечисленных плановых платежей в корреспонденции с кредитом субсчетов для учета денежных средств на текущих, регистрационных счетах. По кредиту субсчета № 361 записывается стоимость полученных материальных ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции с дебетом субсчетов № 232, 233, 331, 801, 802 и ин.
Аналитический учет расчетов по субсчету № 361 ведется в накопительной ведомости ф. № 408 (мемориальный ордер № 7), в которой для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для отражения операций в течение месяца. Записи в ведомость производятся по каждому документу (платежное поручение, накладная, счет) по мере осуществления операций, но не позднее следующего дня после поступления документов в бухгалтерию.
Учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей может вестись на карточках ф. № 292-а или в книгах ф. № 292.
Машинным реестром синтетического и аналитического учета расчетов в порядке плановых платежей по субсчету № 361 является «Ведомость учета финансово-расчетных операций», состоящая как по субсчетам № 364, 675.

<- 4.3.3. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 4.3.5. Порядок списания просроченной дебиторской -кредиторской задолженности ->