Конспект лекций. Учет видов экономической деятельности

8.5. Отчетность субъектов игорного бизнеса


Отчетность по налогу на прибыль
Субъекты игорного бизнеса подают Декларацию по налогу на прибыль , в которой дополнительно заполняют строку 19.1 и приложение К7. Рассмотрим пример заполнения декларации по данным примера , представленным в табл. 8.3 ( для игорных мест (домов )).
ВВ = 200 120 500 1200 0 = 12 820; ВД = 100 1000 14 000 = 15 100 .
Налогооблагаемая прибыль : 15 100 - 12 820 = 2280. Налог на прибыль : 2280 • 0,3 = 684. В декларации заполняем:
Субъекты игорного бизнеса , осуществляющих выплату выигрышей в лотереи и других азартных играх или розыгрышах заполняют в приложении К7 строки А , А1 и А2.
Отчетность по НДС
Декларацию по НДС субъекты игорного бизнеса подают на общих основаниях , при этом они заполняют строку 3 - операции , не являющиеся объектом налогообложения.
Рассмотрим пример.
1. налогооблагаемые операции
1.1. Доход бара - 10 000 грн. , Налоговое обязательство по НДС , соответственно - 2000 грн. , Приобретены товары для бара - на сумму 4000 грн. , Налоговый кредит - 800 грн.
1.2. Плата за вход - 1500 грн. , Налоговое обязательство по НДС - 300 грн.
2. необлагаемые операции
Доход от игровых автоматов - 13 500 грн.
Закуплено оборудование для улучшения деятельности игорного заведения на сумму 500 грн. , Налоговый кредит - 100 грн.
Плата за вход составляет 1/2 дохода игорного заведения без дохода от бара (1500 : (1500 13500 )) , поэтому к налоговому кредиту можно отнести только его десятую часть - 10 грн. , А 90 грн. следует отнести к стоимости приобретенных материалов проводкой:
Д- т 20 К -т 641.НДС .
В декларации заполняем: И. Налоговые обязательства
Налоговые обязательства, подлежащие уплате в бюджет:
Строки 18 и 22 - 1510 грн.
Потребность в корректировке налогового кредита обусловливает определенные проблемы при заполнении Книги учета приобретения товаров (работ , услуг) , утвержденной Порядком [10] , поскольку корректировка происходит по итогам месяца. Существуют различные подходы на местах к решению этой проблемы - некоторые налоговые органы разрешают все записи в Книгу делать в конце месяца , когда известна сумма , которую можно включить в налоговый кредит. Можно также в течение месяца всю сумму уплаченного ( начисленного) НДС по товарам (работам , услугам) включать в состав налогового кредита , в конце отчетного периода сделать корректировку налогового кредита на сумму НДС , подлежащая отнесению в состав валовых расходов.
Кроме общей для всех отчетности субъекты игорного бизнеса подают Отчет субъекта игорного бизнеса об удержанных и перечисленных в бюджет ЗО% от суммы прибыли лица за отчетный период по форме согласно приложению 3 к Порядку [19].
В отчете приводятся суммы доходов , расходов и прибыли , начисленный налог на прибыль , уплаченный в бюджет налог и разница между начисленным и уплаченным налогом.

<- 8.4. Учет доходов и расходов предприятий игорного бизнеса Глава 9. Учет в неприбыльных организациях ->