Василик. Теория финансов (2000)

19.4. Налоговый менеджмент

Одним из важных подразделений финансового менеджмента налоговый. Его основная функция - обеспечить устойчивое поступление в бюджеты и централизованных фондов целевого назначения налогов, сборов и отчислений, которые определены действующим законодательством держави.
Объектом налогового менеджмента является процесс мобилизации платежей в распоряжение исполнительной власти разных уровней. Субъектом налогового менеджмента является государственная налоговая служба, назначение и функции которой определяются национальным законодательством держави.
Организационные и правовые основы осуществления налоговой политики и функционирования налоговой системы в Украине определены в Законах "О системе налогообложения в Украине" и "О государственной налоговой администрации в Украине". Эти законодательные акты определяют систему налогов в Украине, а также аппарат исполнительной власти, осуществляющего налоговую политику и организует взимания налогов, сборов и платежей в распоряжение держави.
Аппаратом государственной власти, на который возложены указанные функции, является государственная налоговая служба. Государственная налоговая служба в Украине создана при Кабинете Министров в составе Главной государственной налоговой администрации Украины и государственных налоговых инспекций в Автономной Республике Крым, в областях, районах, городах и районах в мистах.
Главной задачей государственной налоговой администрации является обеспечение соблюдения законодательства о налогах, полный учет всех плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет, осуществление контроля, обеспечение правильности исчисления и уплаты этих платежив.
Для обеспечения работы по исчисления и взимания налогов, сборов и платежей Главная государственная налоговая администрация Украины выполняет следующие функции:
осуществляет непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по проведению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
разрабатывает предложения по совершенствованию налогового законодательства
разрабатывает и издает инструктивные и методические указания и другие нормативные документы о порядке применения законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет;
разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о проведенной государственными налоговыми инспекциями работу;
разъясняет порядок применения законодательных и иных нормативных актов о налогах и платежах в бюджет и организует проведение этой работы государственными налоговыми инспекциями;
организует работу государственных налоговых инспекций;
осуществляет учет, оценку и реализацию конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
осуществляет проверку правильности взимания и сохранности средств, полученных при уплате государственной пошлины, а также при осуществлении кассовых операций исполкомами сельских и поселковых советов народных депутатов относительно средств, которые берутся от населения для уплаты налоговых платежей;
проводят обследования и проверки организации работы государственных налоговых инспекций всех уровней управления, по результатам которых принимаются меры по устранению выявленных недостатков и нарушений;
организует профессиональную подготовку и переподготовку кадров;
осуществляет меры по созданию информационной системы, автоматизированных рабочих мест, других средств автоматизации и компьютеризации работы государственных налоговых инспекций.
Государственные налоговые инспекции в Автономной Республике Крым, в областях и городах с районным делением осуществляют функции главных государственных налоговых инспекций. В случае, если указанные государственные налоговые инспекции непосредственно осуществляют контроль за плательщиками налогов или других платежей в бюджет, они выполняют относительно этих плательщиков те же функции, что и государственные налоговые инспекции в районах в городах и городах без районного подилу.
Государственные налоговые инспекции в районах, районах в городах без районного деления выполняют следующие функции:
осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, а также правильность исчисления этих платежей гражданам Украины и других стран, иностранным гражданам и лицам без гражданства;
контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов относительно правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
контролируют соблюдение гражданами законодательства об индивидуальной трудовой деятельности;
обеспечивают правильность применения и своевременность взыскания финансовых санкций, предусмотренных другими законодательными актами Украины, за нарушение обязательств перед бюджетом, а также взыскание административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами;
передают правоохранительным органам материалы о фактах нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, а также подают в арбитражей и судов иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о взыскании в доход государства средств, полученных ими по незаконным соглашениям, и в других случаях получения средств без установленных законодательством оснований;
получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и учреждений банков документы о суммах налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, имеют исключительное право вхождения в любые информационные системы, связанные с предпринимательством;
осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
рассматривают заявления, предложения и жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения и жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций.
Главной государственной налоговой администрации Украины, налоговым органам Автономной Республики Крым, в областях, районах в городах предоставляется право:
осуществлять в любых субъектов предпринимательства, расположенных на территории республики, проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
получать необходимые для целей налогообложения сведения, справки, документы и копии с них о деятельности предприятий, учреждений, организаций и граждан, которые проверяются (включая банки и другие финансово-кредитные учреждения);
при осуществлении своих полномочий обследовать (с соблюдением соответствующих правил) любые производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан, которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения . В случае отказа руководителей предприятий, учреждений, организаций, а также граждан допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию указанных помещений государственные налоговые инспекции вправе определять облагаемый доход таких предприятий, учреждений, организаций и граждан на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, а в отношении граждан - с учетом налогообложения лиц, занимающихся аналогичной деятельностью;
требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан, устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства об индивидуальной трудовой деятельности и контролировать их выполнение;
приостанавливать операции предприятий, учреждений и организаций по расчетным, другим счетам в банках и других финансово-кредитных учреждениях в случае отказа в проведении документальной проверки или допуска работников инспекций для обследования помещений, которые используются для получения доходов, непредставление (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет;
изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения, а у граждан, нарушающих порядок по индивидуальной трудовой деятельности - патенты или регистрационные удостоверения с последующей передачей материалов о нарушение исполнительным комитетам Советов народных депутатов, которые выдали разрешение на указанную деятельность;
применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания:
а) всей суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) либо суммы налога за иной сокрытый (неисчислимы) объект налогообложения и штрафа в двукратном размере той же суммы, а при повторном нарушении в течение года - штраф в пятикратном размере;
б) 50% причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей за отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций, отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
изымать в бюджет недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и иных санкций с предприятий, учреждений и организаций в бесспорном, а с граждан - в судебном порядке или через нотариальные конторы по исполнительным надписям;
подавать в арбитражей и судов иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам об изъятии в доход средств, полученных ими по незаконным соглашениям, и в других случаях получения средств без установленных законом оснований;
налагать административные штрафы:
а) на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (необчисленни) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, в размере среднемесячной заработной платы, а за те же действия, совершенные повторно в течение года - в размере двух среднемесячных зарплат;
б) на граждан, виновных в нарушении порядка занятия индивидуальной трудовой деятельностью, или занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, относительно которой есть специальный запрет, а также на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или в ведении его с нарушением установленного порядка, непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах или во включении в декларации о доходах искаженных данных, - в размере среднемесячного дохода, подлежащего налогообложению, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере двух среднемесячных доходов, подлежащих налогообложению .
Главной государственной налоговой администрации Украины предоставлено право отменять решения государственных налоговых инспекций в областях и городах Киев и Севастополь в случае несоответствия их действующему законодательству, а налоговым органам в областях, городах - решения нижестоящих государственных налоговых инспекций при тех же умов.
Решения Главной государственной налоговой администрации Украины может быть отменено судом.

<- 19.3. Финансовый менеджмент предпринимательских структур Глава 20. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ ->