Конспект лекций. Аудит в агро- промышленном комплексе

2.3. Аудиторские фирмы и порядок их создания. Порядок сертификации и регистрации аудиторов и аудиторских фирм

Аудиторская фирма - юридическое лицо, основана с целью осуществления аудиторской деятельности. Аудиторская фирма - организация, которая включена в реестр аудиторов и аудиторских фирм Украины и занимается исключительно предоставлением аудиторских услуг. Аудиторские фирмы могут создаваться на основе любой формы собственности. В Украину аудиторские фирмы зарегистрированы, как правило, в форме обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ. Основным условием создания аудиторских фирм является наличие одного сертифицированного аудитора. В аудиторской фирме общий процент участников, которые не являются аудиторами, не может превышать 30%, руководителем аудиторской фирмы может быть только сертифицированный аудитор.
Аудиторские фирмы Украины зависимости от участия в них аудиторов разных стран делятся на национальные, в которых работают только аудиторы Украины, и международные - совместные предприятия, в которых принимают участие аудиторы разных краин.
Для государственной регистрации аудиторской фирмы представляются следующие документы:
решение собственника о создании юридического лица;
устав;
регистрационная карточка установленного образца, которая одновременно является заявлением о государственной регистрации;
документ, который удостоверяет уплату владельцем вклада в уставный капитал субъекта хозяйственной деятельности в размере согласно действующему законодательству;
документ, удостоверяющий внесение платы за государственную реестрацию.
Аудиторская деятельность в Украине может осуществляться и единолично гражданином Украины, если он имеет сертификат аудитора, зарегистрирован как субъект предпринимательской деятельности и не занимается другими видами деятельности, кроме аудиторских послуг.
Согласно Положению о Реестре субъектов аудиторской деятельности, утвержденным решением Аудиторской палаты Украины от 31.10.2000 г. № 95, аудиторские фирмы и аудиторы, прошедшие государственную регистрацию, для того чтобы осуществлять аудиторскую деятельность, должны пройти регистрацию в автоматизированном банке данных и быть включены в единый Реестр аудиторских фирм и аудиторов Украини.
Для включения в Реестр аудиторских фирм и аудиторов Украины (Реестр АФ и АУ) аудиторы или аудиторские фирмы в десятидневный срок с момента получения свидетельства о государственной регистрации должны подать в региональное отделение Аудиторской палаты Украины заполненную регистрационную карточку установленного образца. Регистрационная карточка заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в региональное отделение Аудиторской палаты Украины, второй остается у отчитывающегося. Данные регистрационной карточки заполняются чернилами темного цвета аккуратно и четко, без виправлень.
В случае перерегистрации аудиторской фирмы (аудитора) в результате изменения каких-либо данных, приводимых в регистрационной карточке, аудиторские фирмы (аудиторы) должны в сроки, предусмотренные действующим законодательством, письменно уведомить об этих изменениях региональное отделение Аудиторской палаты Украины. В случае непредставления или несвоевременного представления аудиторской фирмой (аудитором) сведений об изменениях показателей регистрационной карточки Аудиторская палата Украины приостанавливает деятельность аудиторской фирмы (аудитора) сроком до 6-ти мисяцив.
Исключение из Реестра аудиторских фирм и аудиторов Украины осуществляется после отмены государственной реестрации.
Сертификат аудитора - это официальный документ, удостоверяющий уровень профессиональных знаний и дает право гражданину Украины, который получил его, на осуществление аудита предприятий и хозяйственных обществ разных форм собственности на территории Украины (серия «А»), банков (серия «Б»).
Порядок сертификации аудиторов осуществляется АПУ согласно Закону Украины, Устава АПУ, Положение о региональных отделения АПУ и Положения о сертификации аудиторив.
Право на получение сертификата имеют граждане Украины, которые получили высшее образование (не ниже образовательного уровня специалиста или магистра), определенные знания по аудиту и опыт работы не менее трех лет подряд по специальности аудитора, бухгалтера, ревизора, юриста, финансиста или экономиста и успешно сдали экзамен на получение сертификата. Экзамен на получение сертификата проводится в два этапа: первый - письменное тестирование, второй - письменное решение ситуационной задачи. Ко второму этапу допускаются кандидаты, набравшие не менее 70% правильных ответов по результатам тестирования. Второй этап проводит только АПУ. Срок действия сертификата - пять рокив.
Претендент на получение сертификата подает в АПУ в одном экземпляре или в региональное отделение АПУ в двух экземплярах следующие документы, которые регистрируются Секретариатом АПУ или регионального отделения АПУ в специальном журнале с выдачей подателю расписки:
заявление по установленной форме;
копию диплома, заверенную в установленном порядке;
копию трудовой книжки, заверенную в установленном порядке;
документ об уплате за проведение сертификации.
Для проведения экзаменов Аудиторской палатой Украины создают постоянно действующую Комиссию по сертификации и подготовке аудиторов. Для проведения первого этапа квалификационных экзаменов в РО АПУ могут создаваться комиссии по сертификации аудиторов регионального отделения Аудиторской палаты Украини.
Кандидаты, не сдавшие квалификационный экзамен, имеют право составлять его вторично на общих условиях. Сдан успешно первый этап экзамена засчитывается при сдаче квалификационного экзамена вдруг, если после сдачи первого этапа экзамена бросило не более 1,5 року.
Перечень вопросов, выносимых на квалификационный экзамен и включаются в экзаменационные билеты, разрабатывается комиссией и утверждается АПУ. Содержание и перечень вопросов подлежащих периодическому дополнению и обновлению комисиею.
При проведении квалификационных экзаменов пользоваться справочной и специальной литературой и вести разговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие указанные требования, должны покинуть аудиторию и считаются не составили испит.
Аудиторы, срок действия сертификата которых истекает не раньше трех и не позднее одного месяца до истечения этого срока, должны подать в Секретариат Аудиторской палаты Украины (в одном экземпляре) или в региональное отделение (в двух экземплярах) следующие документы:
заявление о продлении действия сертификата установленного образца (приложение 2);
копию трудовой книжки, заверенную в установленном порядке;
сертификат, срок действия которого истекает;
выписка из свидетельства о ежегодном обязательном усовершенствовании профессиональных знаний (за период действия сертификата);
документ о внесении платы за продление сертификата.
Секретариат Аудиторской палаты Украины или секретари ее региональных отделений рассматривают представленные документы на соответствие их требованиям настоящего Положения и передают Комиссии по сертификации и подготовке аудиторов Аудиторской палаты Украины и комиссиям по сертификации аудиторов ее региональных отделений, которые рассматривают их и принимают соответствующее ришення.
Для продления срока действия сертификата комиссии по сертификации назначают составления аудитором квалификационного экзамена в случае:
подтверждение аудитором в период после получения сертификата опыта практической работы по специальности (аудитором) не менее двух лет;
невыполнение требований ежегодного усовершенствования профессиональных знаний;
просрочки аудитором установленных сроков для подачи документов на продление действия сертификатов до Аудиторской падать Украины или ее региональных отделений;
наличии бесспорных претензий к аудитору со стороны Аудиторской палаты Украины или государственных органов контроля по осуществлению аудиторской деятельности;
применения к аудитору соответствующих взысканий по ограничению осуществления аудиторской дияльности.
Комиссия по сертификации и подготовке аудиторов Аудиторской палаты Украины готовит для утверждения решением Аудиторской палаты Украины протоколы о продлении срока действия сертификата на следующие пять лет без составления аудитором квалификационного экзамена или собеседования - если отсутствуют основания, указанные в данном пункте, аудитор работал по специальности (аудитором) не менее трех лет в течение срока действия сертификата, каждый обязательно совершенствовал профессиональные знания по программе, утвержденной Аудиторской палатой Украины, и не имел неотмененное стягнень.
Аудиторы, которые работали по специальности (аудитором) от двух до трех лет или по совместительству не менее трех лет, ежегодно обязательно совершенствовали профессиональные знания по программе, утвержденной Аудиторской палатой Украины, и по которым отсутствуют основания, указанные в пункте 9.3 настоящего Положения, для продления срока действия сертификата проходят собеседование в Комиссии по сертификации и подготовке аудиторов Аудиторской палаты Украины или в комиссиях по сертификации аудиторов ее региональных отделений. В случае положительных результатов собеседования комиссии по сертификации готовят для утверждения решением Аудиторской палаты Украины протоколы о продлении срока действия сертификата на следующие пять лет. При отрицательных результатах собеседования комиссии по сертификации назначают сдачи квалификационного экзамена согласно Порядку проведения квалификационного экзамена для получения сертификата. Срок действия сертификата для лиц, делегированных в состав Аудиторской палаты Украины или ее региональных отделений государственными органами, продлевается на следующие пять лет при условии подачи заявления, копии трудовой книжки, сертификата, срок действия которого закинчуеться.
По итогам рассмотрения документов и результатов собеседования или квалификационного экзамена на продление действия сертификатов комиссии по сертификации составляют протоколы на каждую группу аудиторов и подают их на утверждение Аудиторской палате Украини.
Выдачу сертификатов, срок действия которых продлен согласно решению Аудиторской палаты Украины, осуществляет Секретариат Аудиторской палаты Украины. В сертификатах хранятся начальный номер и серия сертификата, дата и номер решения Аудиторской палаты Украины о выдаче сертификата, срок действия сертификата, а также проставляется номер протокола Аудиторской палаты Украины, дата и срок, на который продлен силу сертификата.
Если в продлении действия сертификата отказано, Секретариат Аудиторской палаты Украины письменно уведомляет об этом лицу, подавала заявление. Лица, которым отказано в продлении действия сертификата, имеют право ходатайствовать о получении сертификата на условиях, предусмотренных этим Положенням.
Согласно «Положению о постоянном и обязательное усовершенствование профессиональных знаний аудиторов Украины», утвержденное решением АПУ от 23.04.2002 г. № 109, все сертифицированные аудиторы с целью обеспечения высокого качества аудита и сопутствующих ему услуг обязаны ежегодно совершенствовать свои профессиональные знания за сорокачасовую программой по вопросам аудита, бухгалтерского учета и финансовой отчетности, системы налогообложения, правового обеспечения предпринимательской деятельности, анализа финансовой отчетности, математических методов и финансового менеджмента в бизнесе. Для прохождения обязательного усовершенствования профессиональных знаний аудиторы подают в Центр, который проводит такую ​​подготовку, следующие документы:
ходатайство по установленной форме;
копию сертификата;
документ об оплате за навчання.
По окончании обучения слушатели проходят тестирование для оценки их знаний. Считаются в текущем году усовершенствовали профессиональные знания, аудиторы, правильно ответили не менее чем на 60 процентов тестив.
От общего объема курса по обязательного усовершенствования профессиональных знаний аудиторов в пределах 40 часов Аудиторской палатой Украины зачисляются следующие виды научно-методической и преподавательской работы:
а) издание учебников или учебных пособий по бухгалтерскому учету, контроля, аудита, экономического и финансового анализа, хозяйственного права (засчитывается автору, соавторам в год издания);
б) преподавания курса усовершенствования профессиональных знаний в объеме не менее 20 часов в год в центрах, с которыми АПУ заключили договоры;
в) выступления в профессиональных средствах массовой информации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, анализа и аудита общим объемом не менее 0,5 авторского листа (около 12 страниц текста формата А4) в год;
г) издание методических материалов (рекомендаций, методик и т.п.) по вопросам теории и практики учета, контроля, анализа и аудита в объеме не менее 0,5 авторского листа (около 12 страниц текста формата А4) в год, одобренных Аудиторской палатой Украини.
Аудиторам, которым отнесены курс по совершенствованию профессиональных знаний, выдается свидетельство о постоянном усовершенствовании профессиональных знаний сертифицированных аудиторов, имеет серию и номер и являются одним из условий продления действия сертификата аудитора.

<- 2.2. Организация и регулирование аудиторской деятельности в Украине 2.4. Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм ->