Швец. Теория бухгалтерского учета (2004)

5.3. Синтетические и аналитические счета , их взаимосвязь

Зависимости от объемов информации и уровня обобщения счета бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитични.
Счета бухгалтерского учета, которые открываются на основании статей баланса для учета хозяйственных средств и их источников, содержат общие (синтетические) показатели в денежной оценке. Так, счет "Основные средства" отражает наличие и движение основных средств предприятия (земельные участки, здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.п.), счет "Производственные запасы" - наличие и движение материальных ценностей данной группы (сырье и материалы, топливо , строительные материалы, запасные части и т.д.), счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - общая сумма кредиторской задолженности всем поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги и изменения этой задолженности в результате уплаты долгов и др.. Такие счета принято называть синтетичними.
Термин "синтетический" происходит от лат. syntesis, что означает возведен, обобщенный, объединение в одно целое отдельных элементов. Относительно счетов бухгалтерского учета то синтетическими называют счета предназначены для учета экономически однородных групп средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерителе. Учет, осуществляется на основании таких счетов, называется синтетическим учетом. Данные синтетического учета используют при составлении бухгалтерского баланса и других форм финансовой звитности.
Однако для оперативного управления предприятием, осуществление контроля за сохранностью и использованием ресурсов проведения обобщенной информации недостаточно, нужна подробная информация о конкретных видах средств, их источников, а также хозяйственных процессов. Такую информацию получают с помощью аналитических рахункив.
Термин "аналитический" происходит от лат. analysis - разложение, расчленение целого на составные (элементы). Учет, осуществляемый на основании аналитических счетов, называется аналитическим. Это учет, в котором, помимо денежного, применяют натуральные и трудовые измерители. Например, к синтетическому счету "Расчеты по оплате труда" открывают аналитические счета по фамилиям работников, "Административные расходы" - по видам затрат, "Готовая продукция" - по видам готовой продукции и т.п.. Количество аналитических счетов по соответствующим синтетическим счетом определяется в зависимости от наличия объектов учета и поставленных задач по детализации.
Синтетические счета конкретизируются в аналитических счетах. Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь, поскольку на них на основании тех же документов отображаются одни и те же операции, но с разной степенью детализации: на синтетическом счете отражается общая сумма, а на его аналитических счетах - частичные суммы.
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами оказывается чином.
На счетах синтетического и аналитического учета остаток (сальдо) размещается на одной и той же стороне рахунка.
Если дебетуется или кредитуется синтетический счет, то все равно дебетуются или кредитуются его аналитические рахунки.
Каждую операцию на счетах синтетического учета записывают общей суммой, а на соответствующих аналитических счетах - частными сумами.
Сумма остатков (сальдо) и оборотов по всем аналитическим счетам должна равняться остатка (сальдо) и оборотам, соответственно, синтетического счета. Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок в бухгалтерских записях, которые надо найти и немедленно виправити.
Как видим, аналитический учет имеет важное не только познавательное, но и контрольное значение. Его показатели необходимы менеджерам для управления запасами и сбытом готовой продукции, а финансистам - для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых результатов по центрам ответственности. Точность и достоверность показателей аналитического учета периодически сверяют путем проведения инвентаризации.
Для нужд экономического анализа и оперативного управления необходимо иметь более широкую информацию о хозяйственных средствах, их источники и хозяйственные процессы, чем это может обеспечить синтетический учет. В этом случае прибегают к дополнительному группировки однородных аналитических счетов в пределах синтетического счета для получения обобщенных показателей. Такая группировка осуществляется с помощью субсчетов. Так, на синтетическом счете «Производственные запасы» аналитические счета группируют по субсчетам: "Сырье и материалы", "Топливо", "Тара и тарные материалы", "Строительные материалы", "Запасные части" и др.; синтетический счет "Расчеты с разными дебиторами "включает субсчета" Расчеты по выданным авансам "," Расчеты с подотчетными лицами »,« Расчеты по начисленным доходам "тощо.
Таким образом, взаимосвязь синтетического и аналитического учета являются результатом вертикального разреза бухгалтерской системе, состоящей из приведенных выше уровней: синтетические счета, субсчета, аналитические счета. Схематично это выглядит (рис. 5.3).
Систему аналитического учета на предприятии можно построить по линейному или ступенчатым методом. Проиллюстрируем это на примере синтетического счета 20 "Производственные запасы".
20 - "Производственные запасы"
20-1 - "Сырье и материалы"
20-12 - "Материалы"
20-121 - "Черные металлы"
20-122 - "Цветные металлы" 20-123 - "Лаки, краски"
20-1211 - "Сталь листовая 1 мм
20-1212 -" Сталь листовая 2 мм
Система аналитического учета тесно связана с товарной номенклатурой, прейскурантами и классификациям, которые действуют на предприятии.

<- 5.2. Метод двойной записи 5.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета ->