Швец. Теория бухгалтерского учета (2004)

10.4.3. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с требованиями Положения (стандарта) бухгалтерского учета 4 "Отчет о движении денежных средств", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31 апреля 1999 № 87. Целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период. Поступление и расход денежных средств рассматриваются в разрезе операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, показывает рис. 10.3.
Отчет о финансовых результатах показывает прибыльность деятельности предприятия, но не показывает поступление и выбытие денежных средств в результате этой деятельности. Причина здесь заключается в том, что отчет о финансовых результатах составляется согласно принципу начисления: доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных коштив.
Для определения движения денежных средств в результате текущей деятельности предприятия необходимо трансформировать данные отчета о финансовых результатах по кассовому методу, по которому доходы и расходы признаются, если имели место поступления или уплаты денежных средств (рис. 10.4).
Существуют два метода трансформации отчета о финансовых результатах для получения информации о движении денежных средств:
прямой метод, требующий корректировки каждой статьи отчета. Денежные поступления от реализации продукции уменьшают на суммы, израсходованные в связи с приобретением запасов, текущих расходов и т.п.;
косвенный метод, согласно которому трансформируется непосредственно сумма чистого прибутку.
Использование указанных методов приводит к одинаковым результатив.
В П (С) БУ 4 используется косвенный метод составления отчета о движении денежных средств.

<- 10.4.2. Отчет о финансовых результатах 10.4.4. Отчет о собственном капитале ->