Славьюка. финансы предприятий

8.4. Организация упрощенной системы налогообложения , учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для следующих субъектов малого пидприемництва
физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более! 0 человек и объем выручки которых от. реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен;
юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн . гривень.
Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).
Субъекта малого предпринимательства - физические лица - имеют право самостоятельно выбрать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого податку.
Ставка единого налога для субъектов малого предпринимательства - физических лиц - устанавливается местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять менее 20 гривен и больше 200 гривен в мисяць.
В случае, если физическое лицо - субъект малого предпринимательства - осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог, не превышающий установленной максимальной ставки.
В случае, если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50 процентов за каждое особу.
Субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо, которое платит единый налог, освобождается от обязанности начисления, отчисления и перечисления в государственные целевые фонды сборов, связанных с выплатой заработной платы работникам, находящимся с ним в трудовых отношениях, включая членов его родини.
Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, которое перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно выбирает одну из следующих ставок единого налога:
6 процентов суммы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость";
10 процентов суммы от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого податку.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства может применяться наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством, по выбору субъекта малого пидприемництва.
Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):
налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо выбрала способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6 процентов;
налог на прибыль предприятий;
налога на доходы физических лиц (для физических лиц - субъектов малого предпринимательства);
платы (налога) за землю;
сбора на специальное использование природных ресурсов;
сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
сбора в Государственный инновационный фонд;
сбора на обязательное социальное страхование;
отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт автомобильных дорог общего пользования Украины;
коммунального налога;
налога на промысел;
сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
взносов в Фонд социальной защиты инвалидов Украины;
взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
платы за патенты согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".
Предприятия малого бизнеса представляют финансовый отчет, в котором основной частью является баланс. В статье баланса "Незавершенное строительство» отражается стоимость незавершенных капитальных инвестиций (включая оборудование для монтажа), осуществляемых для собственных нужд субъекта малого предпринимательства, а также авансовые платежи для финансирования таких инвестиций.
В статье "Основные средства" отражается стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных в состав основных средств, а также стоимость других необоротных материальных активов. В этой статье также отражается стоимость нематериальных активив.
В статье отражается отдельно первоначальная (переоцененная) и остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов и других необоротных материальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма их износа. В итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью указанных необоротных активов и суммой их износа на дату балансу.
В статье "Долгосрочные финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все другие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в какой-либо час.
В статье «Прочие внеоборотные активы" отражаются суммы других необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеуказанные статьи раздела "Необоротные активы".
В статье "Производственные запасы" отражается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного циклу.
В этапе "Готовая продукция" отражается себестоимость изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. В этой статье приводится также покупная стоимость товаров, приобретенных предприятиями для дальнейшего продажу.
В статье "Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары или работа, услуги, включая обеспеченную векселями задолженность. В итог баланса включается чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычитания из дебиторской задолженности резерва сомнительных боргив.
В статье "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» отражается признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органив.
В статье "другая текущая дебиторская задолженность" отражается задолженность дебиторов, не включенная в другие статьи дебиторской задолженности и отражена в составе оборотных активив.
В статье "Текущие финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).
В статье "Средства и их эквиваленты» отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валюте. В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но принадлежащие к следующего за отчетным периоду.
В статье «Уставный капитал» приводится зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносом собственников (участников) в капитал пидприемства.
В статье «Добавочный капитал» отражается сумма дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала . В статье «Резервный капитал» приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством учредительными документами за счет нераспределенной прибыли пидприемства.
В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сумма нераспределенной прибутку.
В составе обеспечения будущих расходов и платежей отражаются суммы обеспечения для возмещения будущих расходов и платежей (на выплату будущих отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т.п.), а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других джерел.
В статье «Краткосрочные кредиты банков »отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Обязательства по кредитам банков приводятся в балансе с учетом надлежащей на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за их користування.
В статье" Кредиторская задолженность по товары, работы, услуги »отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. В этом же разделе отображаются" Текущие обязательства по расчетам с бюджетом "," Текущие обязательства по расчетах по страхованию "," Текущие обязательства по расчетам по оплате труда »отражается задолженность по начисленной, но еще не оплаченной суммой оплаты труда, а также по депонированной заработной платою.
В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, относящихся к будущим отчетным периодив.
Отчет о финансовых результатах является второй составляющей финансового звиту.
В статье "Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" отражается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ и послуг.
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычета из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) косвенных налогов и других отчислений из доходу.
В статье "Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)" отражается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и себестоимость реализованных товарив.
В статье "Прочие операционные доходы" отражаются суммы других доходов от операционной деятельности предприятия , кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов; возмещение ранее списанных активов, доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) и т.п.
В статье Другие операционные потери "отражаются:
административные расходы, расходы на сбыт; себестоимость реализованных оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);
отчисления на создание резерва сомнительных долгов;
списания безнадежных долгов; потери от обесценивания запасов; потери от операционных курсовых разниц; признанные экономические санкции; отчисления для обеспечения возмещения будущих расходов, другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия (кроме расходов, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).
В статье «Прочие обычные доходы" отражаются дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций, доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов и имущественных комплексов, доход от неоперационных курсовых разниц, другие доходы, возникающие в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью пидприемства.
В статьях "Чрезвычайные расходы" и "Чрезвычайные доходы» отражается соответственно: потери от чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожара, техногенных аварий и т. п.), включая расходы на предотвращение возникновения потерь от стихийного бедствия и техногенных аварий, суммы страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных ситуаций за счет других источников; или доходы потери от других событий и операций, соответствующих определению чрезвычайных подий.
В статье "Чистый финансовый результат" отражается чистая прибуток.
Элементы операционных втрат
В разделе II Отчета о финансовых результатах "Элементы операционных расходов" приводится сумма соответствующих элементов операционных потерь (па производство и сбыт, управление и другие операционные вы ране), терпящего предприятие в процессе своей деятельности в течение отчетного периоду.

<- 8.3. Источники финансирования малого бизнеса в Украине 8.5. Государственная финансовая поддержка малого бизнеса ->