Конспект лекций. Анализ банковской деятельности (2002)

11.1. Значение , задачи и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности банка

В условиях рыночной экономики получение прибыли и обеспечение рентабельной деятельности является необходимым фактором существования любого субъекта предпринимательства. Прибыль характеризует устойчивость кредитного учреждения. Он необходим для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, сокращение издержек и повышение качества услуг, и, наконец, для успешного проведения последующих эмиссий и соответственно увеличение капитала, позволяющий расширить объемы и улучшать качество предоставленных послуг.
Капитал - важнейший индикатор финансового состояния банка. Но невозможно в течение длительного времени поддерживать стабильное состояние капитала без адекватных доходов. Прибыль и капитал взаимно подкрепляют друг друга. Стабильная доходность позволяет увеличить капитал, поскольку банк может использовать весь чистый доход для пополнения своей базы капитала, или он может использовать часть этого дохода на выплату дивидендов акционерам. В любом случае акционеры получат больший дивидендный доход, чем от других подобных инвестиций. Они охотнее приобретать дополнительные акции такого банку.
В свою очередь, сильная позиция капитала помогает увеличить прибыль двумя способами. Во-первых, капитал является источником беспроцентных финансовых средств для банка. Если банк увеличивает свой капитал через выпуск новых акций и использует прибыль для оплаты своих обязательств, его процентные расходы уменьшаются. Во-вторых, кредиторы хотят иметь дело с хорошо капитализированным банком. Итак, хорошо капитализированные банки платят меньше процентные ставки по своим обязательствам, тем самым уменьшая свои процентные расходы. Хорошо капитализированные банки могут также работать с менее ликвидными активами, поскольку могут свободно получать кредитные ресурсы, если это им нужно. Они могут размещать больше в доходных активах.
Убытки, с другой стороны, могут быстро уменьшить или уничтожить капитал банка. Поэтому очень важно осуществлять непрерывный контроль за прибыльностью банков.
Значение банковской прибыли трудно переоценить. Он важен для всех участников экономической жизни и зависит от ряда факторов:
• от полученных и уплаченных процентов по банковским операциям;
• от удельного веса непроцентных доходов;
• текущих затрат;
• от структуры активов и пасивив.
Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использования активов через увеличение удельного веса доходных активов и сокращение удельного веса бездоходных активив.
Не случайно концепция «высокорентабельной банковской деятельности», которая широко распространена в США, базируется на трех «китах»:
• максимизации доходов (от предоставленных кредитов и операций с ценными бумагами, а также поддержка гибкой структуры активов, которая приспособлена к изменениям процентной ставки);
• минимизации затрат (через оптимизацию структуры пассивов, уменьшения потерь от безнадежных ссуд, жесткий контроль за накладными расходами;
• грамотном и эффективном менеджменти.
Таким образом, получение прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшим объектом финансового анализа деятельности банка .
Вместе с тем прибыль необходимо рассматривать как экономический показатель деятельности учреждения, а не как средства. Различают несколько видов банковской прибыли: экономический, балансовый, прибыль до налогообложения и чистая. Согласно экономической теории экономическую прибыль отличается от «бухгалтерского» прибыли (балансовой ) на сумму «неявных» расходов (возможных, но упущенных расходов). Иначе говоря, экономическая прибыль - это определенный избыток дохода над экономическими затратами, которые являются совокупностью расходов банку.
На практике в учете и анализе субъектов хозяйствования экономический прибыль не используется. Он рассчитывается только по банковской отрасли и включается в совокупность показателей отчета о прибылях и убытках. В банковской системе Украины экономический и балансовая прибыль фактически збигаються.
Экономическая прибыль - это разница между доходами и расходами банка. Конечным финансовым результатом деятельности банка является прибыль до налогообложения, который вследствие движения денежных потоков, характеризующих доходы и расходы банку.
Следовательно, доходы и расходы банка являются факторами первого ряда по формированию прибыли. В общем виде прибыль представляет собой разницу между доходами, полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятельности , и расходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности. Разницу между доходами и расходами в течение года называют результатом. Чистая прибыль в банках определяется один раз в год по состоянию на 1 января. Наряду с экономическим прибылью существует понятие учетной прибыли. Само существование экономического и учетной прибыли обусловливает существенную разницу в определении эффективности деятельности банка. Реальный доход будет отражен в балансе лишь за рик.
Анализ прибыльности - это сложная задача по определенным причинам. Во-первых, каждый аспект банковских операций влияет на его прибыльность и должно приниматься во внимания. Во-вторых, правила бухгалтерского учета относительно определения доходов и расходов сложные, поэтому всегда остается место для произвольных суждений и интерпретаций.
По своей структуре доходы, расходы и прибыль банка соответствуют направлениям его деятельности. Для банка важно знать не только общий результат деятельности за конкретный период, но и обладать информацией об источниках данного результата. Последнее определяется через сопоставление отдельных групп доходов и расходов в разрезе конкретных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, услугами по подразделениям банков или филиях.
Поэтому различают финансовые результаты от операционной и не-операционной деятельности банка, финансовые результаты от осуществления кредитных операций, операций с ценными бумагами, операций с иностранной валютой тощо.
Исследование финансовых результатов по источникам их формирования позволяет всесторонне оценить прибыль банка по его составляющими и образующими факторами.
Прибыль до налогообложения банка состоит из:
1) чистого процентного дохода, который определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами банка;
2) чистого комиссионного дохода, который определяется как разница между комиссионными доходами и комиссионными затратами. Он также может быть распределен по видам банковских услуг, которые являются источниками образования соответствующих доходов и направлениям расходования средств;
3) дивидендного дохода - дохода, полученного от ценных бумаг на продажу и инвестиционных ценных бумаг;
4) чистого торгового дохода, т.е. прибыли или убытка от осуществления соответствующих операций с ценными бумагами, иностранной валютой и другими финансовыми инструментами;
5) прибыли / убытка от инвестиционных ценных бумаг - прибыли / убытка от продажи ценных бумаг на инвестиции, вложений в ассоциированные и дочерние компании;
6) прибыли от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиций;
7) прочего операционного дохода. Таким образом, операционный доход банка является суммой перечисленных выше видов прибыли;
8) прибыль от операций - это разница между операционным доходом банка и суммой общеобразовательных административных расходов и расходов на персонал;
9) прибыль до налогообложения - разница между прибылью от операций и расходами на безнадежные и сомнительные долги;
10) прибыль после налогообложения - разница между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль;
11) чистая прибыль убыток банка - это прибыль после налогообложения, скорректированный на сумму непредвиденных доходов / витрат.
Следует заметить, что непредвиденные доходы и расходы не могут учитываться для финансовой оценки банку.
Целью анализа прибыли и рентабельности является выявление основного центра прибыльности банка и факторов, которые влияют на увеличение величины прибыли и повышения рентабельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами. Согласно цели определяют следующие задачи анализа прибыли и рентабельности:
оценка выполнения плана прибыли;
анализ динамики прибыли в целом, по составу и структуре;
факторный анализ прибыли;
анализ формирования и распределения прибыли;
определение тенденций динамики прибыли за длительный период;
анализ показателей эффективности деятельности коммерческого банка;
анализ финансовой прочности банка (определение границы и коэффициента безопасности банка).
Информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности формируется в соответствии с задачами, которые подлежат решению. По своему составу информационная база анализа прибыли и рентабельности может не отличаться от информационной базы доходов и расходов банка. Она состоит из правовой, плановой и фактографической (учетной и внеучетного) информации. К анализу прибыли и рентабельности обязательно привлекается информация, полученная в результате исследования доходов и расходов банка.

<- Тема 11. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ БАНКА 11.2. Общий анализ прибыли ->