Парасий - Вергуненко. Анализ банковской деятельности (2003)

4.2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов банка


Анализ активов банка представляет собой оценку эффективности скоординированного управления банковским балансом.
Изменения в структуре активных операций можно проанализировать с помощью вертикального и горизонтального анализа.
На основе горизонтальной оценки активных операций банка анализируются изменения в динамике через сравнение данных за разные периоды. Сопоставление данных позволяет выявить отклонения в абсолютной сумме и в процентах по:
основными рабочими активами;
нерабочими активами;
затратами на собственные нужды;
иммобилизованными активами и средствами.
Приведенные группировки активов банка позволяют дать характеристику качественного состава активов банка.
Вертикальный и горизонтальный анализ активных операций позволяет выявить изменения в распределении агрегированных статей баланса как в динамике , так и во внутренней структуре активных операций баланса банка и определить , за счет каких операций возросла (уменьшилась) доходность ( убыточность) , выявить изменения (сохранение приоритетов в банковской деятельности).
Анализ активных операций начинается с горизонтального анализа изменения общих активов посредством стандартных показателей динамики:
После анализа динамики общих активов проводится горизонтальный анализ отдельных статей актива баланса.
Следующим этапом анализа является структурный анализ активов банка.
Для исследования структуры размещения банковских ресурсов применяется метод группировок.
Виды группировок активов банка зависят от поставленной цели анализа. Группировка активов банка осуществляется по следующим признакам:
по видам операций;
по срокам размещения;
по степени ликвидности;
по степени риска;
по влиянию на уровень доходности банка.
С точки зрения видов операций активы коммерческого банка можно разделить на пять основных категорий ( рис. 4.3).
По срокам размещения банковских ресурсов счета актива баланса коммерческого банка подразделяются на:
текущие;
срочные;
квазистрокови .
Текущие активы - это активы до востребования , которые возвращаются по первому требованию кредитора.
Срочные активы - это средства , которые размещены банком на определенный срок.
Квазистрокови активы - средства , не имеющие определенного срока возврата и не могут быть возвращены по первому требованию. Они возвращаются только при определенных условиях.
Для определения отклонений по статьям баланса , влияющих на устойчивость банка , производится группировка статей актива баланса по нисходящим степенью ликвидности активов.
Понятие термина «ликвидность » подробно изучаться в дальнейших темах. Сейчас объясним , что
ликвидность - это способность банка быстро превращать свои активы в денежные средства без потери их стоимости с целью выполнения долговых обязательств. При этом статьи актива баланса подразделяются на пять основных групп:
Рассмотрим кратко приведены категории активов.
Первичные резервы - это все кассовые активы , средства на корреспондентском счете в НБУ.
Вторичные резервы , или « некассовые » высоколиквидные доходные активы , - это ценные бумаги , которые могут быть оперативно реализованы на денежном рынке и превратиться в денежную форму , то есть в первичные резервы с минимальной потерей их стоимости.
Другие ликвидные активы - предоставленные банком кредиты и другие платежи , до погашения которых осталось не более одного месяца.
Малоликвидные активы - заемные активы , до погашения которых осталось более одного месяца.
Неликвидные активы - капитализированные активы , финансовые инвестиции , в том числе финансовые вложения в ассоциированные и дочерние компании , дебиторская задолженность и прочие иммобилизованные средства.
Первичные и вторичные резервы составляют высоколиквидные активы. Иными словами ,
высоколиквидные активы - это средства в кассе , в Национальном банке Украины и в других банках , ценные бумаги , а также активы , которые могут быть быстро проконвертированы в наличные или безналичные средства.
На активы по степени ликвидности , необходимо выделить долю каждой группы активов по этому признаку в общих активах банка. При этом особое внимание обращают на удельный вес абсолютно ликвидных активов в общих и рабочих активах. Этот показатель должен соответствовать установленному НБУ норматива , но слишком высокое его значение может привести к снижению доходности банка и свидетельствует о неэффективном использовании банковских ресурсов. Удельный вес абсолютно ликвидных активов в рабочих активах должна быть в пределах 20-25%.
Изучая тему «Анализ собственного капитала» , мы определили , что в зависимости от уровня риска все активы банка подразделяются на пять групп:
I группа - 0%;
II группа - 10 %;
III группа - 20%;
IV группа - 50 %;
V группа - 100%.
Перечень активов по степени их рискованности представлены в теме 2.
Состав рабочих активов показано на рис. 4.5.
К нерабочих активов относятся счета , которые не дают дохода банка. В их состав входят:
средства в расчетах;
резервы;
дебиторы ;
средства , вложенные в имущество и хозяйственные материалы;
расходы и убытки .
Анализ структуры активных операций делится на качественный и количественный.
На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются пропорции между счетами баланса и проявляются тенденции , их изменения и прослеживается , в какой мере эти изменения и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.

<- 4.1. Содержание и задачи анализа активных операций банка 4.3. Коэффициентный анализ качества активов ->