Сопко. Бухгалтерский учет (1998)

А.6.4.5. Краткая характеристика основных форм бухгалтерской отчетности

Важнейшими финансовыми отчетными документами, которые подаются предприятием, является баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и примитки.
Баланс представляет собой таблицу финансового состояния предприятия на конкретный день. Он состоит путем перечисления активов и пассивов предприятия. Активы - это то, чем владеет предприятие, и то, что ему задолжали; пассивы - это вложение средств и суммы задолженности самого предприятия. Сумма активов всегда должна равняться сумме пасивив.
В отчете о финансовых результатах прибылях и убытках фиксируются доходы, полученные предприятием за определенный период, и расходы, произведенные предприятием за этот же период. Если полученные доходы превышают произведенные расходы, это означает, что предприятие получило прибыль; если произведенные расходы превышают полученные доходы - предприятие терпит збиткив.
Названы только два финансовых отчеты формируются методом начислений, а не кассовым методом. Это означает, что доходы, зарегистрированные в отчете о прибылях и убытках, представляют собой доходы, полученные за данный период, а не просто средства, поступившие за этот период; аналогично расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках в момент их возникновения, а не в момент их оплати.
Эта особенность весьма значима. Если предприятие продает j товары в кредит, доход образуется в момент продажи, однако деньги могут поступить и позже. Аналогично, когда предприятие получает товары в кредит, то должен сразу отразить этот факт покупки в отчете о прибылях и убытках, несмотря на то, что оплата будет произведена пизнише.
Отчет о прибылях и убытках не дает достаточной информации о том, позволяет ли имеющийся прибыль сформировать достаточное количество ликвидных средств для обеспечения платежеспособности предприятия. Прибыль, полученная предприятием, может значительно отличаться от его чисто свободных средств. А потому вполне рентабельное предприятие может испытывать серьезную нехватку коштив.
Прибыль и движение денежных средств различаются по целому ряду причин (этот перечень исчерпывающим будет рассмотрен одновременно с методиками составления отчетности).
Ни баланс, ни отчет о финансовых результатах - прибыли и убытки - не отражает приток, отток и внутреннее движение средств предприятия. Баланс - это статистическое отражение состояния экономического объекта на данный момент. Можно сравнить баланс на конец года с балансом на конец предыдущего года и заметить разницу (например, наличными, оборотном капитале, основных средствах, акционерном капитале и т.д..). Но несмотря на то, что баланс предыдущего года и баланс текущего года содержат полезные аналитические данные, из них невозможно получить полную картину движения средств в течение данного периода. Балансы статические, тогда как движение денежных средств - динамический процес.
Учитывая, что ни баланс, ни отчет о прибылях и убытках не дают удовлетворительного объяснения тому, как предприятие получает и использует свои денежные средства, для заполнения этой информационной пробелы введено отчет о движении денежных коштив.
Отчет о движении денежных средств - это документ-доказательство, позволяющий показать, откуда предприятие получает деньги и как они затем используются. В частности он показывает, в каких размерах прибыль направляется на приобретение ресурсов, а также позволяет увидеть, формирует предприятие достаточно средств для удовлетворения своих потребностей, находится в таком состоянии, что его ликвидность ухудшается (и, вероятно, будет ухудшаться).
Еще одной характеристикой отчета о денежных средствах является то, что он связывает сумму прибыли, полученную за определенный период, с приростом или уменьшением оборотных средств за этот же период. Оборотные средства состоят из запасов, дебиторской и кредиторской задолженности (за исключением расчетов по закупке в кредит, дивидендов к выплате и налогов) и ликвидных средств. Ликвидные средства - это остатки в кассе и на банковском счете (по кредиту или овердрафтом), а также краткосрочные вложения, которые можно быстро реализовать за готивку.
Отчет о собственном капитале представляет собой таблицу, которая характеризует структуру капитала предприятия по видам (уставный капитал, паевой капитал, добавочный капитал и т.д.) и статьями, характеризующих состояние и изменения состояния каждого вида за отчетный период.
Примечания к финансовым отчетам - это разного рода объяснения, которые характеризуют деятельность предприятия за отчетный период. В частности освещается: избранная учетная политика, применяемых принципов оценки статей отчетности, информация, которая не приведена в отчетах, но является обязательной по соответствующим положениям (стандартам). Информацию, содержащую дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для обеспечения ее понятности и доречности.
Ниже приводим структуру основных форм финансовой звитности.

<- А.6.4.4. Характеристика пользователей и основное содержание нужной им информации A.7. Общая ПОСТРОЕНИЕ бухгалтерского учета согласно теории двойственности (двойственности) ->