Сопко. Бухгалтерский учет (1998)

А.8.6. Обработка бухгалтерских документов и их подготовка к записи в системе счетов

Первичная обработка документив
Большинство документов, на основании которых осуществляют бухгалтерский учет, формируются за пределами бухгалтерии (в цехах, бригадах, на фермах и т.п.).
Итак, первая операция с документами - это принятие их от I посторонних (по бухгалтерии) структурных подразделений и пидприемств.
Многочисленные бухгалтерские документы формируются за пределами предприятия (платежные требования, банковские выписки расчетных счетов, исполнительные листы и т.п.), причем они также, прежде всего, должны быть прийняти.
Немало документов составляют сами работники бухгалтерии.
Приняты со стороны и сложены в бухгалтерию документы обрабатывают. Цель обработки - подготовить документы к дальнейшим бухгалтерских работ: записей на счетах, систематизации, группировки и т.д.. Бухгалтерская обработка документов заключается в выполнении проверки, расценивание, группировки и контирування.
В бухгалтерию документы сдают вместе с реестром, который составляется в двух экземплярах. На одном работники бухгалтерии ставят подпись, подтверждающую получение документов, и возвращают его сдатчику, для которого этот экземпляр является распиской в ​​том, и документы возвращены в бухгалтерии.
Проверить документ - значит выяснить его по сути, юридически и арифметично.
Проверка документа по существу заключается в выяснении достоверности совершенных операций и соответствия их сумм, зафиксированных в нем. Эта операция должна подтвердить, что документ не фиктивний.
При юридической проверке устанавливают полноту и правильность заполнения реквизитов, подлинность подписей должностных лиц, которые несут ответственность за операцию и оформление документа.
Арифметическая проверка заключается в проверке всех арифметических действий, которые сделаны в документе перед представлением его в бухгалтерию. С этой целью документ таксуют, проверяют итоги, вычисляют скидки или надбавки, делают все розрахунки.
Проверенные, приняты и протаксовани бухгалтерией документы и группируют. Сущность этой операции заключается в объединении их в группы по следующим признакам: однородность по содержанию и другими характеристиками бухгалтерских записей (материально ответственное лицо, поставщик, покупатель, вид расходов и т.п.). Потребность в группировке документов обусловлена ​​тем, что в течение определенного времени - декады, недели, месяца, а иногда и дня - в бухгалтерию поступает немало документов, однородных по определенным признакам. Чтобы уменьшить техническую работу бухгалтеров при отражении хозяйственных операций в системе счетов, оформленных этими документами, их групують.
При ручной обработке сгруппированы документы заносятся в накопительные или группировочные сведения. их форма может быть разной, в зависимости от содержания документов, регистрируемых в них.
Особое значение имеет группировка документов при их обработке на ЕОМ.
Главный признак группировки документов в бухгалтерии - бухгалтерское проведення.
Основная цель группировки - будущее накопления данных, которые есть в документах. Группируя документы, их готовят таким образом для бухгалтерских записив.
Первичная обработка документов завершается определением счетов, которые взаимосвязаны содержанием хозяйственного факта, явления или процесса, зафиксированного в документе. Такая связь называется корреспонденцией счетов. Счета, связанные между собой определенной хозяйственной операции, называются корреспондирующими.

<- А.8.5. Открытие бухгалтерских счетов по теории двойственности на основе записей «дебет» «кредит» А.8.7. Методика определения корреспондирующего счетов и составления бухгалтерского проведения (записи) ->