Сопко. Бухгалтерский учет (1998)

Б. 3.2.2. Построение учета денежных средств и их эквивалентов

В ходе хозяйственной деятельности предприятия фирмы осуществляют денежные операции. Они вступают в различные отношения с другими юридическими фирмами, объединениями, предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами: поставщиками материалов, покупателями продукции, транспортными организациями, финансовыми органами тощо.
Действующим законодательством Украины установлено, что на территории нашего государства все юридические лица всех форм собственности, в том числе и организации торговли, а также физические лица - граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства, которые являются субъектами предпринимательской деятельности, имеют соблюдать следующие положений:
осуществлять между собой расчеты за товары, работы и услуги, стоимость которых превышает установленный лимит, только безналично (учреждения банков выдают в течение календарного месяца предприятиям, учреждениям и организациям наличные на текущие нужды в пределах установленного лимита, причем наличные на расходы для командировок не относится к текущим потребностей и выдается банками по отдельным чеками)
хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах установленных лимитов. Порядок лимитирования наличности и организации контроля за его соблюдением определяется Национальным банком Украины;
имеют право хранить в своих кассах суммы наличности, которые превышают установленные лимиты, только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не более трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждениях банкив.
Большинство расчетов осуществляется безналичными перечислениями, векселями, чеками и т.д. и весьма незначительна - в виде наличных. Кассовое обслуживание предприятий осуществляется банками, которые организуют, регулируют движение денежных средств и следят, чтобы это движение происходило согласно законодательным актами.
Правильное построение учета денежных средств позволяет обеспечить информацию об их наличии, целенаправленное использование и контроль за збериганням.
Основу учета денежных средств обуславливает их классификация - по назначению и по месту хранения. По назначению денежные средства подразделяются на средства для оборота оборотные и для специального назначения необратимы. По месту хранения - на денежные средства в банке, кассе предприятия в подотчетных лиц в контрагентов (выданные авансы), вложенные в эквиваленты ценные бумаги тощо.
Согласно действующему положению, все денежные средства предприятий, предназначенные для осуществления хозяйственной деятельности, должны храниться на счетах в банку.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет следующие основные задачи:
информирование о наличных средств;
осуществление контроля за их хранением, своевременным поступлением и целевым назначением;
обеспечение кассовой дисциплини.
Важным элементом построения учета денежных средств и их эквивалентов является система рахункив.
Для учета наличных и движения денежных средств по каждому месту хранения и каждым видом назначения согласно действующим планом предусмотрен определенный счет: для учета наличных и движения средств в обороте, хранящихся в банке, или если средства хозяйства имеют целевое назначение (расчеты с поставщиками по аккредитиву т.д.) - счет «Счета в банках», для учета денежных средств необратимого назначения (депозиты капиталовложений и т.д.) - счет «Прочие внеоборотные активы», для учета наличных и движения средств - счет «Касса», для учета средств в пути, денежных документов, сертификатов - счет «Прочие средства», для купленных ценных бумаг - счет «Текущие финансовые инвестиции», для полученных векселей - счет «Краткосрочные векселя полученные».
По классификационным признакам все счета учета денежных средств подразделяются на: по экономическому содержанию - счета учета оборотных средств хозяйства; и счета необоротных активов. Во всех случаях по дебету счетов отражают поступления (увеличение), а на кредите - выбывание (уменьшения).

<- Б.3.2.1. Общие сведения Б.3.2.3. Учет денежных средств ->