Сопко. Бухгалтерский учет (1998)

Б. 3.2.3.1. Учет денежных средств в кассе

Объект учета - денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, учитываются по номиналу. Единица учета - номинал купюр.
Аналитический учет. Аналитический учет денежных средств в кассе строится по отдельными физическими лицами, осуществляют кассовые операции на пидприемстви.
Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для хранения средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за хранение средств и ведения кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательства кассира. Обязательство кассира хранится у главного бухгалтера.
В некоторых случаях небольшого объема кассовых операций разрешается совмещение этой работы с другой, если она не связана с розрахунками.
Кассовые операции осуществляются в порядке о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями, который ввел Национальный банк Украины, установив единый для всех предприятий, учреждений и организаций прием осуществления и учета кассовых операций и единую для них документацию.
Регламентирование ведения кассовых операций обеспечивает осуществление контроля за соблюдением кассовой дисциплины, способствует улучшению облику.
Деньги в кассу поступают в основном с расчетного банковского счета прежде всего для выплаты заработной платы работающим, покрытие расходов и другие хозяйственные, административные и операционные потреби.
Банк устанавливает лимит остатка наличности в кассе в размере, необходимом для выплаты неотложных расходов. Эта наличность должна храниться в кассе. Наличные можно расходовать только по тому назначению, для которого она выдана банком.
Сверх лимита в кассе могут храниться только деньги, предназначенные для оплаты труда. Невыплаченные в течение трех дней со дня получения денег в банке суммы заработной платы должны быть возвращены на расчетный счет в банк.
Для принятия, хранения и расходов денег каждое предприятие или организация должны иметь отдельное соответственно оборудованное помещение - касу.
Документальное оформление кассовых операций. Кассовые операции осуществляются на основе оформленных документив.
Поступления и выдачу денег из кассы предприятия оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписывает бухгалтерия. В приходных ордерах отмечают, от кого, за что или зачем полученные деньги, а в расходных - кому, за что или зачем они выдаются. В ордерах проставляют также корреспондирующие счета, на которых должна быть отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и т.п.).
Приходные ордера должны быть подписаны главным бухгалтером, а расходные - руководителем и главным бухгалтером пидприемства.
Кассовые ордера к исполнению кассиру предприятия передает непосредственно сам бухгалтер, а не через лицо, получает или вносит гроши.
Кассир, получивший из бухгалтерии кассовые ордера, должен проверить правильность их оформления, наличие и подлинность подписей, приложения, перечисленные в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция.
Наличные и перемещения денег в кассе отображаются кассиром в кассовой книге. Записи в ней производятся по каждому приходным и расходным ордером.
Все кассовые ордера после их выполнения кассир подписывает, а приложенные к ним документы, чтобы избежать повторного их использования, погашает штампом или подписью от руки «Получено» или «Оплачено» и проставляет дату.
Записи в кассовой книге осуществляются только под копирку, т.е. в двух экземплярах (вторые экземпляры служат отчетом для кассира). В конце рабочего дня подсчитывают итоги оборотов по приходу и выдачей денег и выводят остатки на следующий день. Первые отрывные листы, являющиеся отчетом кассира вместе с приходными и расходными ордерами и приложенными к ним оправдательных документами, кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книзи.
Бухгалтер должен проверить следующее: правильность оформления кассовых ордеров и их обоснование; выполнены записи в кассовой книге и выведен остаток в ней на конец дня и против каждой суммы проставить шифр корреспондирующих рахункив.
Перечислим важнейшие требования к правильному оформления и учета кассовых операций.
Немедленное записи каждой осуществленной кассовой операции в кассовую книгу, ежедневное определение итогов в этой книге; сдача кассиром под расписку в бухгалтерию кассовых документив.
Выписка бухгалтерией на каждую кассовую операцию приходных и расходных ордеров, соблюдение последовательности в нумерации и регистрации этих средств в реестре до передачи их для выполнения касиру.
Погашение кассиром специальным штампом кассовых документов, чтобы предотвратить злоупотребление этими документами, в частности повторном их використанню.
Установка приказом лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения кассовых операций на не подписанных документах.
С целью контроля не реже одного раза в месяц нужно проверять наличность в кассе, составлять акт.
Руководитель предприятия несет ответственность за хранение денег, правильное и целесообразное их використання.
Кассовая книга является реестром аналитического учета. Кассовые документы следует брошюровать отдельно от других бухгалтерских документов, они должны иметь самостоятельную нумерацию, при сдаче таких документов к бухгалтерскому архива в архивной книге делается отметка о принятии «Кассовых документов».
Учет кассовых операций в системе счетов. Для учета кассовых операций и остатка используют счет «Касса», записи осуществляют на основе проверенных отрывных листов кассовой книги и приложенных к ним документов на общие суммы за день (или несколько дней). На этом счете нельзя делать никаких бухгалтерских проводок, если они не отражают кассовых операций (сторнувань т.п.). Все бухгалтерские проводки должны точно соответствовать записям кассовой книги. Это непременное условие для обеспечения готивки.
На счету «Касса» в дебет записывают операции поступления денег в кассу, а в кредите - их выбытие; сальдо может быть только дебетовое, отражает остаток денег в каси.
По дебету счет «Касса» корреспондирует со счетами «Счета в банках», «Доходы», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами» тощо.
Записи на кредите счета «Касса» осуществляют в корреспонденции с дебетом счетов «Расчеты по оплате труда», «Расчеты с подотчетными лицами» (выдача подотчетных сумм), «Счета в банке», «Общепроизводственные расходы», «Административные расходы», «Расходы на сбыт »,« Расчеты с разными дебиторами »,« Расчеты по страхованию »тощо.
Контроль кассовой дисциплины. Руководитель организации и главный бухгалтер должны систематически контролировать соблюдение кассовой дисциплины и хранения денег в кассе. Руководитель предприятия должен не реже одного раза в месяц назначать комиссию для внезапной ревизии кассы, во время которой наличные пересчитывается (каждая пачка должна быть раскрыта). После проверки всех приходных и расходных документов определяется остаток, сверяют с готивкою.
Если во время ревизии обнаружена недостача, то она взыскивается с касира.
Предприятие обязано немедленно подать иск о стягивания недостатка. Если в кассе ревизией выявлены излишки, то на государственных предприятиях они вносятся в доход бюджета. Это оформляют такой записью: Дебет счета «Касса» Кредит счета «Расчеты по прочим операциям».
На частных предприятиях излишки присоединяются к доходу. Это оформляется таким записью: Дебет счета «Касса» Кредит счета «Финансовые доходы».

<- Б.3.2.3. Учет денежных средств Б. 3.2.3.2. Учет денежных средств на счетах в банке ->