Сопко. Бухгалтерский учет (1998)

Б. 3.2.3.2. Учет денежных средств на счетах в банке

Объект учета - свободные денежные средства предприятия в национальной и иностранной валюте, находящихся в учреждениях банкив.
Для хранения денежных средств и безналичных расчетов для субъектов предпринимательской деятельности в банках открываются расчетные, валютные и другие рахунки.
Расчетный счет открывает каждый самостоятельный хозяйственный субъект (предприятие, организация, учреждение), имеет самостоятельный баланс. Производственным единицам открываются текущие счета. Объединением, имеющие производственные единицы вне своему местонахождению, могут быть открыты расчетные рахунки.
Для оформления открытия расчетного (или текущего) счета в банк представляются следующие документы:
заявление об открытии счета;
документ о создании хозяйственного субъекта;
приказ о создании предприятия;
копия устава, учредительного договора;
свидетельство о регистрации;
карточки с образцами подписей и оттисков печатки.
Операции на расчетных и текущих счетах регламентируются законодательством и правилами банку.
Документальное оформление сделки. Операции на счетах выполняют за расчетно-денежными документами, утвержденными банком.
Наличные для зачисления на расчетный счет принимает представитель владельца счета, опираясь на документ - «Объявление на взнос денег наличными» (форма объявления № 1). В нем отмечается источник поступления денег, вносимых (выручка, выручка, квартплата жителей домов предприятия), заработная плата, которая не издана, и тому подобное. Наличные выдаются по денежному чеку. Для оформления получения денег банк по заявлению владельца счета выдает чековую книжку. При получении денег наличными на обратной стороне чека отмечают целевое назначение (заработная плата, помощь и т.д.).
На расчетных (или текущих) счетах выполняют безналичные расчеты по основной дияльности.
Чаще всего применяют расчетные документы: платежные требования, платежные поручения и расчетные чеки.
Источниками поступления на расчетный счет в банк есть средства покупателей за реализованную им продукцию, за услуги, предоставленные другим предприятиям и организациям, кредиты банка и т. ин.
Основными направлениями выдачи денег с расчетного счета в банке есть платежи поставщикам за сырье, материалы, готовые изделия, энергию, кредиты, погашаемые банка, взносы в бюджет, погашения задолженности, наличные деньги для выдачи заработной платы тощо.
Все операции на расчетных счетах выполняются по документам установленной формы. Они едины для всех отраслей. При зачислении денег на расчетный счет требуется согласие его владельца. Однако все платежи с расчетного счета выполняются, как правило, банком по распоряжению владельца счета в пределах свободного остатка коштив.
Без согласования с владельцем расчетного счета оплачиваются только исполнительные листы судов, приказы арбитража и другие исполнительные документы, в частности не уплачены вовремя платежные требования, платежные поручения, распоряжения финансовых органов о взыскании просроченных платежей в бюджет тощо.
Если средств на расчетном счете для оплаты предъявленных документов не хватает, установлена ​​такая последовательность действий: выдача на неотложные нужды в пределах установленного лимита, на заработную плату с отчислениями органам социального страхования, платежи в бюджет, погашения задолженности поставщикам, взносы амортизационного фонда на капитальные вложения (если с этой целью создается амортизационный или ремонтный фонд), погашение кредита банка, другие платежи.
Предприятиям кроме расчетного счета открывают специальные заемные счета, через которые проходит основной поток расчетных операций этих предприятий. В таких случаях на расчетный счет поступает лишь часть выручки (в части нематериальных затрат), поступления финансирования в оборотные средства, с расчетного счета выполняются все платежи из прибыли, расходы за счет специальных фондов тощо.
Предприятиям различных сфер деятельности также открываются специальные заемные счета. С этих счетов получают кредит под материальные ценности, на оплату счетов поставщиков, а выручка за реализованные ценности поступает на погашение полученного кредиту.
Аналитический учет наличия и движения денежных средств на счетах в банке осуществляется по выпискам банка с выделением каждого счета в отдельную учетную одиницю.
Выписки банка. Операции, проводимые на расчетном счете, в банке учитываются на счете «Расчетный счет». Основой для записи операций на нем выписки банка с расчетного счета. Периодически (обычно ежедневно) банк выдает владельцам расчетных счетов выписки со счета с копиями расчетных документов. Выписка обязательно подается на первое число каждого месяца. Она проверяется предприятием с точки зрения соответствия ее представленным документам, при этом устанавливается, все записи касаются предприятия - владельца расчетного счета. В выписке проставляется номер корреспондирующего счета. Выписка является основой для записей в реестры бухгалтерского учета операций на расчетном счете. Записи банка и предприятия должны быть идентичними.
Схематично сальдо и операции на счете «Расчетный счет» наглядно представлена ​​далее схема (Б.3.1).
Сальдо расчетного счета как в учете банка, так и предприятия всегда должно быть одинаковым. Если при проверке выписки банка предприятие установило, что какая-то сумма в банке неправильно записана (зачислена или списана), то оно повторяет эту ошибку банка и направляет в банк письменное уведомление об этом. Все ошибки банка отображаются в корреспонденции со счетом «Расчеты по претензиям».
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету, а потому обязательно должен содержать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей по дебету и кредиту, а также остатки средств на начало и конец периоду.
Учет операций па других счетах в банке. Кроме расчетного счета предприятие может иметь в банке другие счета для хранения оборотных (например - аккредитивы, чековые книжки и т.п.) или необратимых (депозиты более одного года и др.) денег (средств).
Операции на этих счетах оформляют в рассматриваемом только порядка.

<- Б. 3.2.3.1. Учет денежных средств в кассе Б.3.2.3.3. Учет денег , выданных в подотчет физическим лицам ->