Сопко. Бухгалтерский учет (1998)

Б. 3.3.3. Учет операций с ценными бумагами несобственной эмиссии (учет инвестиций)

Учет акций и облигаций, приобретенных хозяйством у других предприятий, ведут на счетах как финансовые вложения в зависимости от того, на какой срок они приобретены. Краткосрочные (на срок до одного года) или долгосрочные (на срок свыше одного года), то есть на счетах «Краткосрочные (текущие) финансовые инвестиции» или «Долгосрочные финансовые инвестиции». На последнем счете открываются три вида счетов:
инвестиции в связанные стороны по цене в контроле;
другие инвестиции в связанные стороны;
инвестиции в несвязанные сторони.
Построение аналитического учета зависит от видов приобретенных ценных бумаг и предприятий, которые эмитировали (выпустили). Отдельно учитываются деньги, перечисленные за ценные бумаги до их поступления как аванс.
На оприходована стоимость приобретенных ценных бумаг делают записи в дебет счетов «Долгосрочные финансовые инвестиции» или «Краткосрочные финансовые инвестиции», а также в кредит счетов «Касса», «Расчетный счет», «Валютный счет» тощо.
Если оплата приобретенных ценных бумаг осуществляется путем передачи материальных ценностей, то записи зависят от того, какими именно материальными ценностями рассчитывалось предприятие. При расчетах материалами, топливом, запасными частями и т. выполняются записи в дебет вышеприведенных счетов и кредит счета «Доходы».
Полученные дивиденды и проценты учитываются записью дебет счета «Касса», «Счет в банке», «Расчеты с дебиторами» и другие и кредит счета «Прочие финансовые доходы».
При погашении облигаций, сертификатов и др.. или перепродажи акций или облигаций и т.п. полученные средства поступают в распоряжение предприятия, а себестоимость ценных бумаг списывают со активов отражается в учете записями в дебет счетов «Финансовые результаты», а также в кредит счета «Себестоимость реализованных инвестиций».
Учет сертификатов сберегательного банка ведут на субсчете «Сертификаты сберегательного банка» счетов долгосрочных (или краткосрочных) инвестиций.
Аналитический учет ведется по банкам, которые выдали сертификаты. При поступлении сертификата выполняются записи в дебет рахунка.
В случае возврата средств банком делают записи в дебет счета «Расчетный счет» и в кредит счетов долгосрочных (или краткосрочных) финансовых инвестиций.
Если приобретенные предприятием акции, облигации или другие ценные бумаги передаются банку на временное хранение, то в регистрах аналитического учета ссылаются на соответствующий документ, который получен из банка. Расходы по хранению ценных бумаг в банке относятся на финансовые результаты.

<- Б.3.3.2. Учет операций с ценными бумагами собственной эмиссии Б. 3.3.4. учет векселей ->