Сопко. Бухгалтерский учет (1998)

Б.5.4.2. Характеристика отдельных статей отчета о движении денежных средств по видам деятельности

1. Движение денежных средств в результате операционной дияльности
Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения на суммы:
изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода;
приведенные в неденежных статьях;
приведенные в статьях, связанных с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой дияльности.
В статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения» отражается прибыль или убыток от обычной деятельности до налогообложения за отчетный период, приведенный в отчете о финансовых результати.
В статье «Амортизация необоротных активов» отражаются амортизационные отчисления из материальных и нематериальных необоротных активов, начисленные в течение отчетного периоду.
В статье «Увеличение (уменьшение) обеспечений» отражается изменение (в графе «Поступление» - увеличение, в графе «Расход» - уменьшение) в составе обеспечений последующих расходов и платежей, которые не связаны с инвестиционной и финансовой дияльнистю.
В статье «Убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц» в графе «Поступление» отражаются убытки, в графе «Расход» - прибыль от курсовых разниц в результате пересчета статей баланса в иностранной валюте, не связанных с операционной дияльнистю.
В статье «Убыток (прибыль) от неоперационной деятельности» в графе «Поступление» отражается убыток, в графе «Расход» - прибыль от владения (дивиденды, проценты и т.д.) и реализации финансовых инвестиций, а также от продажи основных средств, нематериальных активов, других долгосрочных активов, прочих доходов и убытков от инвестиционной и финансовой дияльности.
В статье «Расходы на уплату процентов» отражаются расходы на уплату процентов за пользование кредитами и займами, начисленных в течение отчетного периоду.
В статье «Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменения в чистых оборотных активах» отражается разница между суммами денежных поступлений и расходов, отраженных в соответствии с п. 13-18 Положения (стандарта) 4.
В статье «Уменьшение (увеличение) оборотных активов» в графе «Поступления» отражается уменьшение, в графе «Расход» - увеличение статей в балансе оборотных активов (кроме статей «Денежные средства и их эквиваленты», «Текущие финансовые инвестиции» и других статей неоперационных оборотных активов), произошедшие в течение отчетного периоду.
В статье «Уменьшение (увеличение) расходов будущих периодов» в графе «Поступления» отражается уменьшение, в графе «Расход» - увеличение в составе расходов будущих периодов, которые произошли в течение отчетного периоду.
В статье «Увеличение (уменьшение) текущих обязательств» в графе «Поступления» отражается уменьшение, в графе «Расход» - увеличение в статьях раздела баланса «Текущие обязательства» (кроме статей «Краткосрочные кредиты банков», «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам »,« Текущие обязательства по расчетам с участниками », обязательств по процентам и других обязательств, не связанных с операционной деятельностью).
В статье «Увеличение (уменьшение) доходов будущих периодов» в графе «Поступление» отражается увеличение, в графе «Расход» - уменьшение в составе доходов будущих периодов в течение отчетного периоду.
В статье «Денежные средства от операционной деятельности» отражается разница между суммами поступлений и расходов, отраженных в соответствии с п. 19-23 Положения (стандарта) 4.
В статье «Уплаченные проценты» отражаются суммы денежных средств, использованных на уплату процентов за пользование кредитами и позиками.
В статье «Уплаченные налоги на прибыль» показывается использование денежных средств для уплаты налогов на прибыль при условии, что они конкретно не отождествляются с финансовой или инвестиционной дияльнистю.
В статье «Чистое движение средств до чрезвычайных событий» показывается поступление или расходование средств, отраженных в статье «Денежные средства от операционной деятельности», с учетом расхода средств, отраженных в соответствии с п. 25-26 Положения (стандарта) 4.
В статье «Движение средств от чрезвычайных событий» отражаются соответственно поступление или расходование средств, связанные с чрезвычайными событиями в процессе операционной дияльности.
В статье «Чистое движение средств от операционной деятельности» отражается результат движения средств от операционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных подий.
2. Движение денежных средств в результате инвестиционной дияльности
Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела баланса «Внеоборотные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции».
В статье «Реализация финансовых инвестиций» отражаются суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий (другие, чем поступления по инструментам, которые признаются как эквиваленты денежных средств, или такими, что содержатся для дилерских или торговых целей).
В статье «Реализация необоротных активов» отражается поступление денежных средств от продажи основных средств, нематериальных активов, а также других долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций).
В статье «Реализация имущественных комплексов» показывается поступление денежных средств от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (за вычетом денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса).
В статье «Полученные проценты» отражаются поступления денежных средств в виде процентов по авансы денежными средствами и займов, предоставленных другим сторонам (другие, чем авансы и займы, осуществленные финансовым учреждением).
В статье «Полученные дивиденды» отражаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов как результат приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (кроме выплат по инструментам, которые признаются как эквиваленты денежных средств, или такими, которые воздержатся для дилерских или торговых целей).
В статье «Прочие поступления» показываются поступления денежных средств от возврата авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятельностью) и займов, предоставленных другим сторонам (другие поступления, чем авансы и займы финансового учреждения), поступления денежных средств от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, опционов и т.п. (за исключением контрактов, которые заключаются для основной деятельности предприятия, или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность), и другие поступления, не предусмотренные в вышеупомянутых статтях.
В статье «Приобретение финансовых инвестиций» отражаются выплаты денежных средств для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (иные, чем выплаты по инструментам, которые признаются как эквиваленты денежных средств, или такими, что содержатся для дилерских или торговых целей).
В статье «Приобретение необоротных активов» показываются выплаты денежных средств для приобретения основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов (кроме финансовых инвестиций).
В статье «Приобретение имущественных комплексов» отражаются денежные средства, уплаченные за приобретенные дочерние предприятия и другие хозяйственные единицы (за вычетом денежных средств, приобретенных в составе имущественного комплекса).
В статье «Прочие платежи» показываются авансы (кроме связанных с операционной деятельностью) и займы денежными средствами, предоставленные другим сторонам (кроме авансов и займов финансовых учреждений); выплаты денежных средств по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и т.д. (за исключением случаев, когда такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность), другие платежи, не предусмотренные в вышеупомянутых статтях.
В статье «Чистое движение средств до чрезвычайных событий» показывается разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в соответствии с п. 31-40 Положения (стандарта) 4.
В статье «Движение средств от чрезвычайных событий» отражаются соответственно поступление или расходование средств, связанные с чрезвычайными событиями в процессе инвестиционной дияльности.
В статье «Чистое движение средств от инвестиционной деятельности» отражается результат движения средств от инвестиционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных подий.
3. Движение денежных средств в результате финансовой дияльности
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в статьях баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах баланса: «Обеспечение предстоящих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства» и « Текущие обязательства »(« Краткосрочные кредиты банков »и« Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам »,« Текущие обязательства по расчетам с участниками »и др.).
В статье «Поступления собственного капитала» отражаются поступления денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капиталу.
В статье «Полученные займы» отражаются поступления денежных средств в результате образования долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной деятельностью).
В статье «Прочие поступления» показываются другие поступления денежных средств, связанные с финансовой дияльнистю.
В статье «Погашение займов» отражаются выплаты денежных средств для погашения полученных позик.
В статье «Уплаченные дивиденды» показываются суммы дивидендов, уплаченные денежными коштами.
В статье «Прочие платежи» показывается использование денежных средств для выкупа ранее выпущенных акций предприятия, выплаты денежных средств арендодателю для погашения задолженности по финансовой аренде и другим платежам, связанным с финансовой дияльнистю.
В статье «Чистое движение средств до чрезвычайных событий» показывается разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в соответствии с пп. 45-50 Положения (стандарта) 4.
В статье «Движение средств от чрезвычайных событий» отражаются соответственно поступление или расходование средств, связанные с чрезвычайными событиями в процессе финансовой дияльности.
В статье «Чистое движение средств от финансовой деятельности» отражается результат движения средств от финансовой деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных событий.

<- Б. 5.4.1. Цель составления и структура отчета Б.5.4.3. Методика определения изменения величины денежных средств за отчетный период ->