Конспект лекций. Менеджмент: принятие решений и риск

11.3. ОРГАНИЗАЦИЯ осуществлении лизинговых операций

Под организацией осуществлении лизинговой сделки понимают последовательное налаживание и юридическое оформление организационно-экономических отношений между субъектами лизинга и обеспечение мониторинга выполнения взятых ими обязательств. Такая организация осуществляется в три этапа: подготовительный, юридического оформления отношений между участниками лизинговой операции и виконавчий.
На подготовительном этапе потенциальными субъектами лизинговой операции выполняется весь комплекс предварительных работ, необходимый для последующего юридического оформления организационно-экономических отношений между ними путем заключения соответствующих договоров. К таким работам (лизинговых процедур) относят:
• обоснование необходимости заключения лизинговой сделки потенциальным лизингополучателем;
• обращение (заявка) потенциального лизингополучателя к лизингодателю с предложением предоставить лизинговые услуги;
• предварительная оценка эффективности лизинговой сделки лизингополучателем и лизингодателем;
• оценка лизингодателем платежеспособности и деловой репутации потенциального лизингополучателя;
• заявка лизинговой компании к банку о предоставлении кредита для финансирования лизинговой сделки при недостатке собственных средств
• заказ лизингодателя производителю (поставщику) о покупке в собственность соответствующего объекта лизингу.
На втором этапе между участниками лизинговой операции осуществляется укладки:
• лизинговой сделки;
• кредитного соглашения между лизингодателем и банком при недостатке собственных средств
• договора купли-продажи объекта лизинга;
• акт приемки объекта лизинга в эксплуатацию;
• соглашение о техническом обслуживании объекта лизинга;
• соглашение о страховании объекта лизингу.
Отметим, что не все из названных договоров должны быть обязательно заключены. Скажем, при двусторонней лизинговой сделке отпадает необходимость в договоре купли-продажи объекта лизинга. Лизингополучатель нередко может самостоятельно обеспечить техническое обслуживание объекта лизинга, а потому ему нет необходимости заключать договор о нижеследующем обслуговування.
На третьем, исполнительном, этапе осуществляется выполнение лизинговой сделки по:
эксплуатации объекта лизинга в соответствии с требованиями, указанными в договоре;
выплаты лизинговых платежей в оговоренном размере и в предусмотренные сроки;
правильного документального отражения операций, связанных с реализацией лизинговой сделки, в учете и отчетности субъектов этого соглашения;
оформления отношений между лизингодателем и лизингополучателем, связанных с завершением лизинговой сделки (возврат объекта лизинга, заключения нового соглашения, выкуп объекта лизинга).
Учитывая интересы лизингополучателя, наиболее важным для него является договор, который заключается в форме многостороннего лизинговой сделки с участием указанного предприятия, лизингодателя и продавца объекта лизинга или в форме двустороннего соглашения между лизингополучателем и лизингодавцем.
Законом Украины «О лизинге» предусматриваются следующие условия лизингового договора:
• наименование сторон (их полное и сокращенное названия)
• объект лизинга. В этом условии подробно описываются состав имущества, передаваемого в пользование лизингополучателю, его стоимость, технико-экономические характеристики, условия и сроки его поставки. Если арендодатель нарушил сроки и / или условия поставки объекта лизинга, лизингополучатель имеет право требовать от него поставки этого объекта и возмещения убытков, вызванных задержкой его передачи в пользование указанного субъекта лизинговой сделки;
• срок, на который заключается лизинговое соглашение;
• размер и форма уплаты лизинговых платежей, сроки уплаты и условия просмотра;
• условия переоценки стоимости объекта лизинга согласно законодательству Украины;
• условия возвращения объекта лизинга. Здесь предусматриваются сроки возврата, какая из сторон несет расходы, связанные с таким возвращением, техническое состояние объекта. В случае банкротства лизингополучателя, ареста или конфискации его имущества объект лизинга отделяется от общего имущества указанного субъекта лизинга и подлежит возврату лизингодателю. Если по вине лизингополучателя нарушены сроки и условия возврата объекта лизинга, лизингодатель вправе требовать от лизингополучателя безусловной передачи указанного объекта и возмещения убытков, причиненных такой задержкой, согласно условиям договора;
• условия эксплуатации и технического обслуживания, модернизации объекта лизинга и предоставления информации относительно его технического состояния. В этом условии отмечается, что лизингодатель имеет право осуществлять за свой счет контроль за эксплуатацией и целевым использованием объекта лизинга лизингополучателем. Последний обязан эксплуатировать арендованное имущество согласно условиям этого пункта договора и инструкциями продавца
• условия страхования объекта лизинга;
• условия регистрации объекта лизинга. Соответствии с упомянутым Законом имущество, переданное в аренду по договору финансового лизинга, зачисляется на баланс лизингополучателя с указанием, что это имущество взято в финансовый лизинг. Лизингополучатель в этом случае осуществляет регистрацию объекта лизинга согласно действующему законодательству. При оперативном лизинге арендованное имущество остается на балансе лизингодателя с указанием, что это имущество передано в лизинг. Вместе лизингополучатель относит данное имущество на забалансовый счет с отметкой, что это имущество арендованное по оперативному лизингу;
• условия выкупа объекта лизинга по истечении срока лизингового соглашения. Такой выкуп может быть осуществлен не раньше срока, за который амортизируется 60% стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора лизинга. Если лизингополучатель не реализует свое право выкупа объекта лизинга и не будет срока лизингового соглашения после ее завершения, он обязан вернуть указанный объект лизингодателю в состоянии, указанном в договоре;
• условия досрочного расторжения соглашения. Эти условия определяются в договоре по соглашению сторон. Вместе с тем Законом Украины «О лизинге» предусмотрено, что соглашение расторгается в случае неуплаты лизингополучателем лизинговых платежей в течение двух очередных сроков. По требованию лизингодателя объект лизинга подлежит возврату в бесспорном порядке согласно исполнительной надписи, совершенным в государственной нотариальной конторе;
• условия предоставления сведений о финансовом состоянии лизингополучателя. Последний обязан в указанные в настоящем пункте сроки предоставлять лизингодателю сведения о техническом состоянии объекта лизинга и своем финансовом состоянии, доступ к проверке объекта лизинга и условий его эксплуатации;
• ответственность сторон;
• дата и место заключения угоди.
В лизинговой сделке по взаимному согласию сторон могут быть предусмотрены и другие умови.
Лизинговое соглашение вступает в силу с даты подписания его субъектами (лизингополучателем, лизингодателем и поставщиком) акта приемки объекта лизинга в эксплуатацию. В случае обнаружения дефектов, которые могут быть устранены, в упомянутом акте приводится их перечень и устанавливается срок, не позднее которого поставщик обязан их исправить. Если это условие поставщиком (производителем) не выполняется, то арендатор имеет право требовать замены объекта лизинга или даже расторгнуть договор. Кроме того, согласно украинскому законодательству арендатор еще до подписания акта приемки может отказаться от объекта лизинга, если он не соответствует условиям договору.
После подписания акта приемки лизингодатель освобождается от ответственности за состояние объекта лизинга, однако за поставщиком сохраняется обязанность по гарантированному его обслуживанию в предусмотренный термин.
При финансовом лизинге риск случайной гибели или случайного повреждения объекта лизинга несет лизингополучатель, а при оперативном лизинге - лизингодатель, если иное для обоих этих случаев не предусмотрено договором. В случае, если поставщик или лизингодатель просрочили срок передачи объекта лизинга, то риск его случайной гибели или случайного повреждения в период просрочки берет на себя сторона, допустившая такое прострочення.
В договоре оперативного лизинга может предусматриваться как обязательство арендатора или как разрешение ему осуществлять улучшение объекта лизинга. Расходы на такое улучшение лизингополучатель соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины« О налогообложении прибыли предприятий »от 18. 11. 97 имеет относить к расходам, связанным с улучшением основных фондов. Если сумма затрат находится в пределах 5% совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года, то они относятся к валовым расходам предприятия. При условии, что указанные расходы превышают 5%, то сумма их превышения относится на увеличение балансовой стоимости групп 2 и 3 основных фондов или балансовой стоимости отдельного объекта группы 1 этих фондов. Это действие не изменяет порядка начисления амортизации, то есть оно осуществляется на повышенную балансовую стоимость основных средств по нормам, предусмотренным для соответствующих групп этих засобив.
По международного лизинга операции по ввозу (пересылке) имущества на таможенную территорию Украины является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Однако за внутреннего лизинга этим налогом не облагаются операции по передаче имущества лизингодателя в пользование лизингополучателю и его возврат лизингодателю после окончания действия лизингового угоди.
При организации лизинговых операций следует также учитывать, что оплата стоимости услуг по договорам оперативного лизинга является объектом обложения налогом на добавленную вартисть.
При выполнении лизинговых договоров между их субъектами могут возникать споры. Они решаются в процессе их переговоров или через суд согласно украинскому законодательству при внутреннем лизинге, или через международный арбитражный суд при международном лизинге. Особенностью выполнения договоров международного лизинга является то, что лизингодатель-резидент может осуществлять валютные операции только при наличии индивидуальной лицензии Национального банка Украини.
Украинским законодательством предусматривается, что в случае, когда объектом лизинга является государственное имущество или договор паевого лизинга предусматривает привлечение государственных средств, договор лизинга подлежит обязательной регистрации. Такой регистрации подлежат и договоры лизинга, на которые предоставлены государственные гарантии.

<- 11.2. ВИДЫ И ФОРМЫ ЛИЗИНГА 11.4. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ->