Ткаченко И.Т.. Отчетность бюджетных учреждений (2005)

Раздел VI. ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ , ЗАТВЕРДЖЕНИФОНДАМЫ СТРАХОВАНИЕ

Заполнение расчета обязательства по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование плательщиками за отчетный мисяць
В заглавной части расчета обязательства по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование отражается подчиненность плательщика министерству, комитету или другому центральному органу исполнительной власти, полное название плательщика (в соответствии с учредительными документами), места нахождения и телефон, форма собственности, идентификационный код , избранная система налогообложения, а также регистрационный номер плательщика сбора, номер текущего счета, название банка, МФО банка, среднесписочная численность працивникив.
Расчет заполняется плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, определенными пп.1 и 2 ст.1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Расчет заполняется плательщиком чернилами, пастой шариковых ручек или отпечатывается без помарок и исправлений. В строках, которые не заполняются плательщиком, ставятся прочерки. Все экземпляры расчета подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печаткою.
Плательщики сбора, осуществляющих выплату аванса или имеющих задолженность по выплате заработной платы, для расчета подают приложение об исчислении подлежащей уплате суммы, указывается в строке 7 расчета. В строке «Сумма задолженности по выплате заработной платы на конец отчетного месяца» отражается кредитовое сальдо счета 661 на конец отчетного месяца за вычетом начислений отчетного мисяця.
Строка 1 «Общая сумма начисленного фонда оплаты труда». Отражается сумма начисленной заработной платы за отчетный мисяць.
Строка 2 «Общая сумма выплат, на которые начисляется сбор за отчетный месяц». Отражаются общая сумма расходов на оплату труда работников, в том числе в натуральной форме, которые соответствуют указанным в Главной книге плательщиками сбора, за вычетом сумм выплат, которые не учитываются при определении базы начисления страховых взносов в соответствии с п.2 ст.5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан», а также сумма вознаграждений, выплачиваемых гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера и в разрезе тарифов 32% и 4%.
Строка 3 «Начислено». Отражается общая сумма начисленного сбора всего и в разрезе тарифов 32% и 4% за отчетный мисяць.
Строка 4 «Общая сумма выплат, с которых взимается сбор в размере 1-5%». Отображается месячная сумма совокупного налогооблагаемого дохода, исчисленная в соответствии с законодательством, с которого удерживается сбор в размере 1, 2, 1-5% в соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Строка 5 «Начислено 1-5%». Отражается сумма сбора, подлежащая удержанию с физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком, начисленного по действующим ставкам (1-5%) с облагаемого совокупного дохода, исчисленного в соответствии с законодательством за отчетный мисяць.
Строка 6 «Полученный фонд оплаты труда в отчетном месяце». Отображается полученная заработная плата в отчетном периоде, приведенная к начисленной с помощью поправочного коэффициента (НЗП: ВЗП). При получении аванса отражается сумма аванса.
Строка 7 «Подлежит уплате». Отражается общая сумма сбора на обязательное государственное пенсионное страхование от полученной заработной платы в отчетном месяце, подлежащая уплате с учетом поправочного коэффициента отдельно по каждой ставке сбора:
«32%, 4%» - 32% (сумма сбора плательщиков, определенных пп.1 и 2 ст.1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование») 4% (сумма сбора предприятий, учреждений, организаций, где работают инвалиды (для инвалидов) и для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих)
«1-5%» - 1-2% (сумма сбора плательщиков, определенных пунктом 4 статьи 1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование»); 1-5% (сумма сбора плательщиков, определенных п.4 ст.1 вышеуказанного Закона из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, выполняющих специальные работы в полетах) 1-5% (сумма сбора плательщиков, определенных п.4 ст.1 указанного Закона, имеющих статус государственного служащего или работают на должностях, работа на которых засчитывается в трудовой стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с Законами Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов», «О научной и научно -технической деятельности »,« О статусе народного депутата Украины »,« О Национальном банке Украины », Таможенного кодекса Украины, Положения о помощнике-консультанте народного депутата Украины).
Строка 8 «Сбор в размере 32% от минимальной заработной платы». Отражаются суммы сбора с плательщиков, имеющих наемных работников и не осуществляли расходов на оплату их труда в отчетном месяце (в размере 32 процентов суммы, определенной как произведение минимального размера заработной платы на день уплаты сбора и количества работников, на которых не осуществлено расходов на оплату труда).
Строка 9 «Подлежит возмещению фактических расходов на выплату и доставку пенсий членам летных экипажей». Отражаются суммы фактических расходов на выплату и доставку пенсий работникам из числа лиц летных экипажей, определенных органами, которые назначают пенсию (при этом их сумма уменьшается на размер начисленных дифференцированных ставок сбора с физических лиц в размере 1-5%).
Строка 10 «Подлежит уплате согласно перерасчету». Отражаются суммы сбора по ставкам, доначисленных или излишне начислены (-) в результате пересчета в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 07.03.01 № 225 «О максимальной величине фактических расходов на оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода ( предельную сумму заработной платы (дохода), с которых взимаются страховые взносы (сборы) в социальные фонды »в случае принятия Порядка проведения перерахунку.
Строка 11« Фактические расходы управлений НБУ на выплату пенсий пенсионерам НБУ (-) ». Отражаются фактические расходы управлений НБУ на выплату пенсий пенсионерам НБУ, которые зачисляются на текущие счета со знаком «-».
Строка 12 «Сумма, на которую уменьшается обязательства». Не заполняется, поскольку в том случае, если в будущих периодах плательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданном расчете, такой плательщик подает новый расчет, содержащий исправленные показники.
Строка 13 «Сумма, на которую увеличивается обязательства». Не заполняется, поскольку в том случае, если в будущих периодах плательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданном расчете, такой плательщик подает новый расчет, содержащий исправленные показники.
Строка 14 «Общая сумма обязательства». Сумма строк 7-13.
Строка 15 «Пеня». Начисленная самостоятельно плательщиком пеня на суммы боргу.
Строка 16 «Штрафная санкция 10%». Самостоятельно начисленная плательщиком штрафная санкция на самостоятельно обнаруженную сумму заниженного обязательства в размере 10% суммы такой недоплати.
Строка 17 «Подлежит уплате сбора по дополнительным ставкам». Отражаются суммы сбора по дополнительным ставкам, принадлежащих уплате в отчетном периоде, отдельно по видам хозяйственных операций:
купли-продажи валют;
купли-продажи ювелирных изделий;
по отчуждению автомобилей;
с производителей и импортеров табачных изделий;
в случае приобретения недвижимого имущества;
с услуг сотовой подвижной связи.
Плательщики сбора, определяемых обязательства в строке 7 Расчета обязательства по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, исходя из сумм выплаченной заработной платы не только за отчетный месяц, а также проводят выплату заработной платы за предыдущие периоды, обязаны представлять исчисления суммы указывается в строке 7 расчета обязательства по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование за отчетный мисяць.
Графа 1 приложения «Название месяца». Указывается название месяцев, за которые получена заработная плата в отчетном мисяци.
Графа 2 приложения «Полученный фонд оплаты труда в отчетном месяце за месяцы». Отображается полученный фонд оплаты труда в отчетном месяце в разрезе месяцев и тарифов, а именно выплачен фонд оплаты труда, с которого уплачивается сбор отдельно по ставке 32% и отдельно по ставке 4%.
Графа 3 приложения «Коэффициент К = НЗП: ВЗП». Определяется поправочный коэффициент за каждый месяц путем деления начисленной заработной платы за соответствующий месяц (указанный в соответствующей строке графы 1) на заработную плату, подлежащую выдаче на руки за этот месяц (за вычетом удержаний). Коэффициент не рассчитывается, если заработная плата выплачивается вовремя и при получении авансу.
Графа 4 «Подлежит уплате всего» . Сумма колонок 5, 6 и 7 по соответствующим месяцам, указанных в графе 1.
Графа 5 «Подлежит уплате 32%». Определяется расчетное по каждому месяцу путем умножения: графа 2 • графа 3 • 32% (для расчета учитываются строки из граф 2 и 3, что соответствует 32%).
Графа 6 «Подлежит уплате 4%». Определяется расчетное по каждому месяцу путем умножения: графа 2 • графа 3 • 4% (для расчета учитываются строки из граф 2 и 3 , что соответствует 4%).
Графа 7 «Подлежит уплате 1 -5%». Определяется расчетное по каждому месяцу и отдельно по тарифам путем умножения: графа 2 • графа 3 • 1-5% (для расчета учитываются строки из граф 2 и 3, что соответствует совокупный налогооблагаемый доход, с которого удерживается сбор). Плательщик может в этой графе определить сумму обязательства в размере фактически удержанных сумм сбора, без применения коефициента.
При окончательном расчете по заработной плате за соответствующий месяц в графах 4, 5, 6, 7 указывается разница между начисленными суммами сбора и суммами, проставлялись в предыдущих расчетах в строке 7 «Подлежит уплате».
Заполнение приложения для расчета обязательств по пенсионному збору
Ситуация заключается в том, что соответствующее сумму определяют на основании данных о фактически выплаченных работникам суммы (из которых уже удержаны налог и сборы). Для этого пользуются специальным коэффициентом К, для определения которого начисленную заработную плату за соответствующий период делят на сумму, предназначенную для выплаты (Дт 661 Кт 301). Упомянутый коэффициент показывают в графи3 додатка.
Однако при определении коэффициента К следует учитывать не всю сумму начисленной заработной платы, а только ту ее часть, с которой удерживаются взносы (т.е. до 2600 грн включительно). Если в штате предприятия находятся работающие инвалиды (по которых сбор начисляется по ставке 4%), их заработную плату необходимо отделить от общего фонда оплаты труда и определить отдельный коефициент.
Вычисляя коэффициент, округление желательно проводить минимум до тысячных. Это позволит избежать разногласий между фактическим размером базы для начисления взносов и ее суммой , исчисленной через обратную коефициент.
При заполнении графы 7 приложения (содержание в размере 1-5%) обратным коэффициентом лучше не пользоваться, а обратиться в расчетно-платежных ведомостей. При этом если в месяце, за который заполняют Расчет, выплачивали часть задолженности за предыдущий период, сумму удержаний можно определить пропорционально фактически выплаченных работникам коштив.
Рассмотрим условный приклад.
Учреждение имеет в штате три сотрудника, из которых один - инвалид с детства. Данные о начисленной и выплаченной зарплате приведены в табл.1 и 2 соответственно. Заработная плата за ноябрь выплачивали двумя частями - в декабре и сични.
Прежде, воспользовавшись данными, приведенными в графах 3, 4, 10 и 11 табл.1, определяем коэффициент К, чтобы затем перенести его в графу 3 приложения ( см.. табл.3).
Теперь переходим непосредственно к заполнению приложения. При этом фонд оплаты труда работников-инвалидов и других работников можно не распределять (поскольку из всех сбор удерживается по общим правилам):
-заработная плата за ноябрь ( сумма к выплате) задолженности:
890,05 • 68,60: 2890,05 = 21,13 грн. 2107,40 782,65 = 2890,05 грн;
-удержан из этого дохода сбор в Пенсионный фонд: 68 , 60грн;
-осталось невыплаченной задолженности по заработной плате за ноябрь:
282,65 607,40 = 890,05 грн;
-необходимо уплатить в Пенсионный фонд при выплате задолженности:
890,05 • 68,60 : 2890,05 = 21,13 грн.
Переносим данные приложения в графы 6 и 7 Расчета. Графа «Сумма задолженности по выплате заработной платы на конец отчетного месяца» не заполняется, поскольку у предприятия по состоянию на 31.01.04 является лишь заработная плата , срок уплаты которой не наступил (следовательно, задолженности перед Пенсионным Фондом нет).
Разъяснение по заполнению отчета о начисленных взносах, перечислениях и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности по форме Ф4-ФСС з ТВП и Ф14
Общие положення
Порядок поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее - Фонд) установлено Инструкцией о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденной постановлением правления Фонда от 26.06.01 № 16 и согласованной Национальным банком Украины 02.10.01 (далее - Инструкция № 16) согласно ст.25 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением »от 18.01.01 № 2240 (далее - базовый Закон).
Отчет составляют включенные в Единый реестр страхователей Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности предприятия, учреждения, организации, другие субъекты хозяйственной деятельности, которые в соответствии с действующим законодательством должны осуществлять отчисления на обязательное государственное социальное страхование в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, а также добровольно застрахованные лица (далее - страхователи).
Отчет по средствам Фонда (далее - Отчет) составляется по форме Ф4-ФСС з ТВП, утвержденной распоряжением правления Фонда от 14.03.03 № 32.
В случае, когда за счет бюджета Фонда в отчетном квартале страхователь получал, выдавал, возвращал или имеет остаток путевок на санаторно-курортное лечение (и путевок в детские оздоровительные учреждения), он зобов ' связан дополнительно отчитаться о путевках на санаторно-курортное лечение (и путевки в детские оздоровительные учреждения) по форме Ф14. Отчет по средствам Фонда в таких случаях состоит из формы Ф4-ФСС з ТВП и формы Ф14, также утверждена распоряжением правления Фонда от 14.03.03 № 32.
Отчет о путевках в детские оздоровительные заведения по форме Ф14 состоять в случае принятия решения правлением Фонда о централизованное приобретение таких путевок органами Фонда, то есть введение механизма распределения путевок в детские оздоровительные учреждения аналогичного распределения путевок на санаторно-курортное ликування.
Отчет составляется в двух экземплярах, один из которых подается в орган регистрации, второй, после проверки специалистами Фонда, о чем делается соответствующая отметка, остается в бухгалтерии страхователя. Отчет страхователя-юридического лица или страхователя-обособленного подразделения юридического лица подается за подписями руководителя и главного бухгалтера (при его отсутствии - иного лица, ответственного за ведение учета) и заверяется печатью страхователя, страхователя-физического лица по личному пидписом.
Отчет составляется поквартально и одновременно нарастающим итогом с начала года. Поэтому форма содержит термины «отчетный квартал» и «отчетный период», под которым подразумевается период с начала року.
Отчет по средствам Фонда не является налоговой декларацией. Срок представления отчета установлен Инструкцией № 16. Он подается в 12числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовой - до 15сичня следующего за отчетным года. Если предельный срок подачи приходится на праздничный или выходной день, то этот срок переносится на первый рабочий день, следующий за таким праздничным или выходным днем.
Показатели Отчета вносятся чернилами или шариковой ручкой, с помощью печатных машинок, принтеров , других средств механизации, которые бы обеспечили сохранность этих записей в течение установленного срока хранения отчетности и предотвратили бы внесение несанкционированных исправлений. В Отчете не должно быть подчисток и помарок. Исправление ошибок осуществляется с соблюдением действующего законодательства Украини.
В Отчете проставляются данные по всем предусмотренным Отчетом показателям за отчетный квартал и нарастающим итогом с начала отчетного (финансового) года. Из-за отсутствия показателей в соответствующей статье (строке, графе) ставится прочерк.
Отчет состоит из заглавной части, шести разделов и, в случае необходимости, приложения Ф14.Module

<- Раздел V. ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ , утвержденной Госкомстатом УКРАИНЕ Глава VIИ. Порядок составления отчета об использовании средств неприбыльных учреждений ->